有關(guān)2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的問答（1）
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職場陪伴2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行中，匯算截止時(shí)間為2025年6月30日。其中，有關(guān)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的相關(guān)問答，將會(huì)分為兩期為大家提供，今天為大家?guī)淼氖堑谝黄冢€在等什么，現(xiàn)在就來看看吧！
年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。
簡言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳書款的基礎(chǔ)上“查漏補(bǔ)缺，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。
需要說明的是：
第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。
利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。
一是通過年度匯算可以更好的保障納稅人合法權(quán)益。
比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。
二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確的計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
一般而言，對(duì)于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。
一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳數(shù)額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：
第一類：
是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。
依法申請(qǐng)退稅時(shí)納稅人的權(quán)利。如果納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額，就可以在法定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)年度匯算退稅。
第二類：
是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且補(bǔ)稅金額超過400元的納稅人。
第三類：
是因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人等特殊情形，造成年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度劃算的情形主要分為以下幾類：
第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補(bǔ)稅，也就不必再辦理年度匯算。
第二類是對(duì)年度取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。
第三類是已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的納稅人，
2024年度匯算的時(shí)間是2025年3月1日至6月30日
其中，在中國境內(nèi)無住所的那熟人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。
3月21日至6月30日，那熟人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。
需要說明的是：
為幫助納稅人高效便捷、合理有序的完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)、單位將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗(yàn)。
年度匯算前，納稅人應(yīng)確認(rèn)填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶扥基礎(chǔ)信息的有效性，避免稅務(wù)部門無法聯(lián)系或稅款繳退庫失敗。
納稅人可通過個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站通過“收入納稅明細(xì)查詢”功能查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息，可以通過扣繳義務(wù)人查閱上述信息。
經(jīng)查閱，對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的綜合所得等信息有異議的，納稅人應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人合適確認(rèn)信息的真實(shí)性。
確有錯(cuò)誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個(gè)稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。
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