【答疑精選】《財務(wù)與會計》之反映獲利能力的比率

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　某企業(yè)適用所得稅率為25%，2012年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元;2012年度計算納稅所得時的調(diào)整額除了包括超過稅前列支標準的業(yè)務(wù)招待費15萬元和取得國庫券利息收入10萬元兩項外，無其他調(diào)整事項;若該企業(yè)2012年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致增加外無其他增減事項，2012年年末所有者權(quán)益為530萬元，則該企業(yè)2012年度的凈資產(chǎn)利潤率為( )。

　　A.11.7%

　　B.12.14%

　　C.14.14%

　　D.19.0%

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　2012年稅前利潤=25/25%+10-15=95(萬元)，

　　2012年凈利潤=稅前利潤-所得稅=95-25=70

　　因為：2012年初所有者權(quán)益+本年實現(xiàn)凈利潤=2005年末所有者權(quán)益

　　所以：2012年初所有者權(quán)益=530-70=460

　　凈資產(chǎn)利潤率=70/[(460+530)/2]×=14.14%

　　1、我認為2012稅前利潤=25/25%-10+15=105啊?

　　2、還有老師講的“凈利潤-10+15=100(應(yīng)納稅所得額) ? 我不明白凈利潤不是已經(jīng)交過所得稅了嗎?

　　麻煩老師解答一下，謝謝!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：　　

　　1.您可以從前往后推。國債利息免稅，所以要調(diào)減稅前利潤，即稅前利潤-國債利息，超過的招待費不能稅前列支，所以要調(diào)增稅前利潤，所以是稅前利潤-國債利息+超過的招待費=稅前利潤-10+15，所得稅=(稅前利潤-10+15)*25%=25，所以稅前利潤=25/25%-15+10=95

　　2.不應(yīng)該是凈利潤，而應(yīng)該是稅前利潤，或者稱為會計利潤。推導(dǎo)過程和上面一樣。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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