【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之納稅審核報(bào)告

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡答題

　　某運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假定2013年全年運(yùn)費(fèi)收入為450萬元(含增值稅)，支付“營改增”非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元(取得交通運(yùn)輸業(yè)合規(guī)票據(jù));與收入相關(guān)的成本費(fèi)用共計(jì)280萬元，材料等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。

　　問題：

　　1.計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。

　　2.根據(jù)上述資料，計(jì)算“營改增”對(duì)該企業(yè)稅后利潤的影響金額。

　　3.假如該企業(yè)不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。(以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留四位)

    【正確答案】：

　　1.該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(萬元)

　　2.營改增以前：

　　企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(450-50)×3%=12(萬元)

　　企業(yè)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=12×(7%+3%)=1.2(萬元)

　　稅后利潤=(450-50-280-30-12-1.2)×(1-25%)=76.8×(1-25%)=57.6(萬元)

　　營改增以后：

　　企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(萬元)

　　企業(yè)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=9.6396×(7%+3%)=0.9640(萬元)

　　稅后利潤=[450÷(1+11%)-50÷(1+11%)-280-0.9640]×(1-25%)=79.3964×(1-25%)=59.5473(萬元)。

　　營改增以后，企業(yè)稅后利潤增加。

　　3.如果該企業(yè)不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，應(yīng)繳納增值稅=(450-50)÷(1+3%)×3%=11.6505(萬元)。

　　老師非固定業(yè)戶是指那些?

　　我公司把機(jī)床經(jīng)營租賃給外市的B公司，針對(duì)于B公司我們是固定業(yè)戶還是非固定業(yè)戶?勞務(wù)發(fā)生地是指B公司所在地嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　非固定業(yè)戶是指沒有辦理過稅務(wù)登記，沒有固定經(jīng)營地點(diǎn)的納稅人，例如大街上的小攤。因此針對(duì)您舉得例子，B公司如果是辦理過稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營地點(diǎn)的納稅人那么B公司就是固定業(yè)戶。 該題中應(yīng)稅行為的發(fā)生地是A，由您公司在您公司的所在地繳納稅款。您理解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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