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【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
簡(jiǎn)答題
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)當(dāng)月開發(fā)一批新產(chǎn)品,尚未定價(jià),將該批化妝品發(fā)放給職工。已知:該批化妝品賬面成本為8000元,國(guó)家規(guī)定化妝品成本利潤(rùn)率為5%,消費(fèi)稅稅率為30%。
【正確答案】:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)
應(yīng)納增值稅(銷項(xiàng)稅額)=12000×17%=2040(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師,白酒,作為應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,如果用于廣告宣傳,讓大家品嘗,不是整瓶贈(zèng)送。就是來(lái)的客人,倒一杯償償。
請(qǐng)問(wèn),在增值稅、消費(fèi)稅、所得稅的收入確認(rèn)上是怎么確讓的?
增值稅上視同銷售沒(méi)有用于廣告這一條啊。
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō),用于廣告,在法規(guī)中并沒(méi)有明確規(guī)定,但目前普遍認(rèn)為是不需要視同銷售的,只是將做廣告視為正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)環(huán)節(jié)。
消費(fèi)稅中屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品之外的項(xiàng)目,需要作視同銷售處理。
而在企業(yè)所得稅中,用于廣告宣傳,應(yīng)按照廣宣費(fèi)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算,在企業(yè)所得稅前限額扣除。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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