【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)當(dāng)月開發(fā)一批新產(chǎn)品，尚未定價(jià)，將該批化妝品發(fā)放給職工。已知：該批化妝品賬面成本為8000元，國(guó)家規(guī)定化妝品成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。

    【正確答案】：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)

　　應(yīng)納增值稅(銷項(xiàng)稅額)=12000×17%=2040(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)。

　　老師，白酒，作為應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，如果用于廣告宣傳，讓大家品嘗，不是整瓶贈(zèng)送。就是來(lái)的客人，倒一杯償償。

　　請(qǐng)問(wèn)，在增值稅、消費(fèi)稅、所得稅的收入確認(rèn)上是怎么確讓的?

　　增值稅上視同銷售沒(méi)有用于廣告這一條啊。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，用于廣告，在法規(guī)中并沒(méi)有明確規(guī)定，但目前普遍認(rèn)為是不需要視同銷售的，只是將做廣告視為正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)環(huán)節(jié)。

　　消費(fèi)稅中屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品之外的項(xiàng)目，需要作視同銷售處理。

　　而在企業(yè)所得稅中，用于廣告宣傳，應(yīng)按照廣宣費(fèi)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，在企業(yè)所得稅前限額扣除。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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