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2015《財務與會計》預習知識點:應交消費稅

分享: 2014-11-18 17:27:35東奧會計在線字體:

  2015《財務與會計》預習知識點:應交消費稅

  【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》預習知識點:應交消費稅。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)科目設置

  (二)產(chǎn)品銷售的賬務處理

  (三)將自產(chǎn)應稅消費品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等

  (四)包裝物銷售的會計處理

  (五)委托加工應稅消費品和外購應稅消費品的賬務處理

  (六)出口產(chǎn)品的賬務處理

  (七)金銀首飾零售業(yè)務等的賬務處理

  (八)上交消費稅及退稅的賬務處理


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《財務與會計》第十二章流動負債第二節(jié)應交稅費的核算的內(nèi)容。

  【基礎考點】:應交消費稅

  (一)科目設置

  在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目核算。

  (二)產(chǎn)品銷售的賬務處理

  企業(yè)銷售產(chǎn)品按規(guī)定計算出應交納的消費稅

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應交稅費——應交消費稅

  退稅時作相反的會計分錄。

  (三)將自產(chǎn)應稅消費品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、在建工程、非應稅項目、非生產(chǎn)機構、管理部門、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的賬務處理

  借:固定資產(chǎn)、在建工程、營業(yè)外支出、管理費用、應付職工薪酬、生產(chǎn)成本、銷售費用

    貸:應交稅費——應交消費稅

  (四)包裝物銷售的會計處理

  企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應交稅費——應交消費稅

  企業(yè)收取的包裝物押金,或者因逾期未退還包裝物而沒收的押金:

  借:營業(yè)稅金及附加、其他應付款等

    貸:應交稅費——應交消費稅

  (五)委托加工應稅消費品和外購應稅消費品的賬務處理

  1.委托加工的應稅消費品

  (1)受托方:

  借:應收賬款、銀行存款

    貸:應交稅費——應交消費稅(受托加工或翻新改制金銀首飾的企業(yè)除外)

  (2)委托方:

 、僦苯佑糜趯ν怃N售或用于其他方面的

  借:委托加工物資

    貸:應付賬款、銀行存款等

 、谟糜谶B續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的

  借:應交稅費——應交消費稅

    貸:應付賬款、銀行存款等

  委托加工收回的應稅消費品在連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的過程中,如改變用途,應將改變用途的部分所負擔的消費稅從“應交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。

  2.外購(含進口)應稅消費品用于生產(chǎn)應稅消費品

  借:應交稅費——應交消費稅

    貸:銀行存款等

  用于其他方面或直接對外銷售的,不得抵扣,計入其成本。

  外購(含進口)應稅消費品在生產(chǎn)應稅消費品的過程中,改變用途的,如用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、在建工程等,應將改變用途的部分所負擔的消費稅從“應交稅費——應交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。

  3.因非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組而換入應稅消費品的賬務處理比照上述(2)執(zhí)行。

  4.納稅人用委托加工收回的或外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾,在計稅時一律不得扣除在委托加工或外購環(huán)節(jié)已納的稅款。

  5.企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅,于企業(yè)向委托方交貨時,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

  (六)出口產(chǎn)品的賬務處理

  1.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計算應交消費稅。出口后如發(fā)生退關或退貨,經(jīng)所在地主管稅務機關批準,可暫不辦理補稅,待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時,再計繳消費稅。

  2.通過外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品時,如按規(guī)定實行先征后退辦法的:

  (1)屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè):

  借:應收賬款

    貸:應交稅費——應交消費稅

  應稅消費品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金

  借:銀行存款

    貸:應收賬款

  發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅,作相反的會計分錄。

  代理出口應稅消費品的外貿(mào)企業(yè)將應稅消費品出口后,收到稅務部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費稅:

  借:銀行存款

    貸:應付賬款

  將此項稅金退還企業(yè)時:

  借:應付賬款

    貸:銀行存款

  發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅:

  借:應收賬款——應收生產(chǎn)企業(yè)消費稅

    貸:銀行存款

  收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款,作相反的會計分錄。

  (2)屬于企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè),由外貿(mào)企業(yè)自營出口的,其交納的消費稅視同一般銷售業(yè)務處理。自營出口應稅消費品的外貿(mào)企業(yè),應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時:

  借:其他應收款

    貸:主營業(yè)務成本

  實際收到出口應稅消費品退回的稅金:

  借:銀行存款

    貸:其他應收款

  發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅,作相反的會計分錄。

  (七)金銀首飾零售業(yè)務等的賬務處理

  有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè),在營業(yè)收入實現(xiàn)時:

  借:營業(yè)稅金及附加等

    貸:應交稅費——應交消費稅

  有金銀首飾零售業(yè)務的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應交稅費——應交消費稅

  有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的,應于移送時

  借:營業(yè)外支出、銷售費用等

    貸:應交稅費——應交消費稅

  隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應交稅費——應交消費稅

  (八)上交消費稅及退稅的賬務處理

  借:應交稅費——應交消費稅

    貸:銀行存款

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責任編輯:龍貓的樹洞

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