2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅的特殊處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅的特殊處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用

　　(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用

　　(三)與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十五章收入成本費(fèi)用和利潤第六節(jié)所得稅費(fèi)用的核算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：遞延所得稅的特殊處理

　　(一)直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”。

　　(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的對應(yīng)科目為“商譽(yù)”。

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益;除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異，購買日后符合條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。對購買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)。

　　(三)與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅

　　如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異;若實(shí)際支付時(shí)允許扣除，則產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

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