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未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益是什么意思

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-07-01 11:23:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-24 15:01:49

對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵銷。即，投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。

該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷既包括順流交易也包括逆流交易。

a.逆流交易：是指聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)向投資方出售資產(chǎn)。

b.順流交易：是指投資方向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投出或出售資產(chǎn)。

1.對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的逆流交易

因逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售之前，體現(xiàn)在投資企業(yè)持有資產(chǎn)的賬面價(jià)值當(dāng)中。

投資企業(yè)對(duì)外編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資及包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，抵銷有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，并相應(yīng)調(diào)整對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

2.對(duì)于投資企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)的順流交易。

對(duì)于投資企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投出或出售資產(chǎn)的順流交易，在該交易存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下(即有關(guān)資產(chǎn)未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售或未被消耗)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響，同時(shí)調(diào)整對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

投資方因投出或出售資產(chǎn)給其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)而產(chǎn)生的損益中，應(yīng)僅限于確認(rèn)歸屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)其他投資方的部分。即在順流交易中，投資方投出資產(chǎn)或出售資產(chǎn)給其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的損益中，按照持股比例計(jì)算確定歸屬于本企業(yè)的部分不予確認(rèn)。

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的賬務(wù)處理：

1.存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷：當(dāng)母公司與子公司之間進(jìn)行內(nèi)部商品銷售時(shí)，如果這部分商品在期末尚未銷售給集團(tuán)外部第三方，那么在合并報(bào)表中就需要抵銷這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)。具體的賬務(wù)處理是借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”和“存貨”。

2.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷：當(dāng)母公司與子公司之間存在內(nèi)部銷售時(shí)，會(huì)形成應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。在編制合并報(bào)表時(shí)，需要將這些內(nèi)部債權(quán)債務(wù)予以抵銷。賬務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”。

3.將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：如果母公司對(duì)子公司的投資采用成本法核算，那么在編制合并報(bào)表時(shí)，需要將其調(diào)整為權(quán)益法。這包括確認(rèn)子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損份額，并據(jù)此調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益。

在合并報(bào)表中，內(nèi)部交易損益需要抵消掉，了解更多相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵消分錄

成本法與權(quán)益法內(nèi)部交易抵銷是什么

內(nèi)部交易抵消處理

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