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合并報表六大抵消分錄是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-08-02 11:23:10

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-24 10:21:12

合并報表六大抵消分錄是什么

合并報表六大抵消分錄是在編制合并會計報表時，為了消除母公司與子公司之間內(nèi)部交易所產(chǎn)生的重復(fù)計算或差異，而需要進(jìn)行的一系列調(diào)整分錄。這些分錄確保了合并報表能夠真實、公允地反映整個企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

一. 長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消：

這一步主要是母公司對子公司的投資與子公司的所有者權(quán)益之間的抵消。母公司對子公司的長期股權(quán)投資，在合并報表中需要與子公司的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等所有者權(quán)益項目相抵消。

對于全資子公司：

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(合并價差，視情況而定)

貸：長期股權(quán)投資

對于非全資子公司，還需考慮少數(shù)股東權(quán)益：

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(合并價差，視情況而定)

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

二. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消：

如果母公司和子公司之間有相互的應(yīng)收應(yīng)付款項(如借款或貨物款項)，這些款項在合并報表中不應(yīng)被視為外部債務(wù)或債權(quán)。因此，需要進(jìn)行抵消分錄，以消除這些內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的影響。

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款抵銷：

借：其他應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)收款

債券投資與應(yīng)付債券抵銷：

借：應(yīng)付債券(合并價差，視情況而定)

貸：長期債券投資

三. 存貨交易的抵消：

當(dāng)母公司和子公司之間存在存貨交易時，為了避免在合并報表中重復(fù)計算這些存貨的價值，需要進(jìn)行抵消分錄。這包括當(dāng)期購進(jìn)的存貨、未銷售的存貨以及跨期存貨的抵消處理。

當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售：

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)

上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷：

借：年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

貸：存貨(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

四. 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

涉及母子公司之間固定資產(chǎn)交易的抵消。這包括固定資產(chǎn)的買賣、折舊計提的抵消等。如果母公司把一臺機(jī)器賣給子公司，在合并報表時，這臺機(jī)器的價值只需要計算一次，并需要調(diào)整相關(guān)的折舊費(fèi)用。

不計提折舊的固定資產(chǎn)交易抵銷：

交易當(dāng)年：

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利)

交易以后期間：

借：年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利)

貸：固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利)

計提折舊的固定資產(chǎn)交易抵銷：

還需涉及累計折舊的抵銷，具體分錄根據(jù)折舊情況而定。

五. 投資收益與子公司利潤分配的抵消：

母公司對子公司的投資收益與子公司的利潤分配之間的抵消。母公司從子公司獲得的投資收益，在合并報表中需要與子公司的利潤分配相抵消，因為這部分利潤已經(jīng)包含在子公司的所有者權(quán)益中。

借：少數(shù)股東權(quán)益

投資收益

年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

應(yīng)付利潤

未分配利潤

盈余公積(當(dāng)年的抵銷及以前年度的抵銷)

六. 其他調(diào)整項抵消：

除了上述五項外，還可能有其他需要調(diào)整的項目，如匯率差異、資產(chǎn)減值等。這些調(diào)整項在合并報表中也需要進(jìn)行相應(yīng)的抵消分錄，以確保合并報表的準(zhǔn)確性和完整性。

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