合并報表六大抵消分錄是什么
精選回答
合并報表六大抵消分錄是在編制合并會計報表時，為了消除母公司與子公司之間內(nèi)部交易所產(chǎn)生的重復計算或差異，而需要進行的一系列調(diào)整分錄。這些分錄確保了合并報表能夠真實、公允地反映整個企業(yè)集團的財務狀況和經(jīng)營成果。
一. 長期股權投資與子公司所有者權益的抵消：
這一步主要是母公司對子公司的投資與子公司的所有者權益之間的抵消。母公司對子公司的長期股權投資，在合并報表中需要與子公司的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等所有者權益項目相抵消。
對于全資子公司：
借：實收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(合并價差，視情況而定)
貸：長期股權投資
對于非全資子公司，還需考慮少數(shù)股東權益：
借：實收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(合并價差，視情況而定)
貸：長期股權投資
少數(shù)股東權益
二. 內(nèi)部債權債務的抵消：
如果母公司和子公司之間有相互的應收應付款項(如借款或貨物款項)，這些款項在合并報表中不應被視為外部債務或債權。因此，需要進行抵消分錄，以消除這些內(nèi)部債權債務的影響。
應收賬款與應付賬款抵銷：
借：應付賬款
貸：應收賬款
其他應收款與其他應付款抵銷：
借：其他應付款
貸：其他應收款
債券投資與應付債券抵銷：
借：應付債券(合并價差，視情況而定)
貸：長期債券投資
三. 存貨交易的抵消：
當母公司和子公司之間存在存貨交易時，為了避免在合并報表中重復計算這些存貨的價值，需要進行抵消分錄。這包括當期購進的存貨、未銷售的存貨以及跨期存貨的抵消處理。
當期購進的存貨，當期全部未對外銷售：
借：主營業(yè)務收入(母公司收入)
貸：主營業(yè)務成本(母公司成本)
存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)
上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷：
借：年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)
貸：存貨(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)
四. 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：
涉及母子公司之間固定資產(chǎn)交易的抵消。這包括固定資產(chǎn)的買賣、折舊計提的抵消等。如果母公司把一臺機器賣給子公司，在合并報表時，這臺機器的價值只需要計算一次，并需要調(diào)整相關的折舊費用。
不計提折舊的固定資產(chǎn)交易抵銷：
交易當年：
借：主營業(yè)務收入(母公司收入)
貸：主營業(yè)務成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利)
交易以后期間：
借：年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利)
貸：固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利)
計提折舊的固定資產(chǎn)交易抵銷：
還需涉及累計折舊的抵銷，具體分錄根據(jù)折舊情況而定。
五. 投資收益與子公司利潤分配的抵消：
母公司對子公司的投資收益與子公司的利潤分配之間的抵消。母公司從子公司獲得的投資收益，在合并報表中需要與子公司的利潤分配相抵消，因為這部分利潤已經(jīng)包含在子公司的所有者權益中。
借：少數(shù)股東權益
投資收益
年初未分配利潤
貸：提取盈余公積
應付利潤
未分配利潤
盈余公積(當年的抵銷及以前年度的抵銷)
六. 其他調(diào)整項抵消：
除了上述五項外，還可能有其他需要調(diào)整的項目，如匯率差異、資產(chǎn)減值等。這些調(diào)整項在合并報表中也需要進行相應的抵消分錄，以確保合并報表的準確性和完整性。
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