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房產(chǎn)稅的計(jì)算方法是什么意思

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-20 14:05:26

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 12:12:42

房產(chǎn)稅的計(jì)算方法指的是依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)法規(guī)，確定房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的具體方式。

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租賃收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。其計(jì)算方法主要有以下兩種：

從值計(jì)征：依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納(具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定)。其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%。

例如，某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為600000×(1-30%)×1.2%=5040元。

從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。其公式為：應(yīng)納稅額=不含增值稅的租金收入×12%。若個人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，即應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%。

房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠：

1. 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

自用房產(chǎn)是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

2，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)(實(shí)行全額或差額預(yù)算管理)的單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

4. 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

5. 對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

6. 對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

暫免征收房產(chǎn)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。

7. 經(jīng)營公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。

公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

8. 企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

9. 經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

10. 納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

11，凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，無論是施工企業(yè)自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

但是，如果在基建工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

12. 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或免征房產(chǎn)稅。

13. 對由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起，對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征5年房產(chǎn)稅。

14. 自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自用或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

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