租賃負(fù)債計入什么科目
精選回答
負(fù)債類。
租賃負(fù)債是承租人因租賃合同約定需向出租人支付租金的現(xiàn)時義務(wù),屬于負(fù)債類科目
一. 租賃期開始日(初始確認(rèn))
同時確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債
借:使用權(quán)資產(chǎn)(按成本計量)
租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費用(差額)
貸:租賃負(fù)債---租賃付款額(未來應(yīng)付租金總額)
預(yù)付賬款(已支付的租金,扣除租賃激勵)
銀行存款(初始直接費用,如中介費)
預(yù)計負(fù)債(拆卸/復(fù)原成本現(xiàn)值)
說明:
1. 使用權(quán)資產(chǎn)成本=租賃付款額現(xiàn)值+初始直接費用+復(fù)原義務(wù)現(xiàn)值-租賃激勵
2. 未確認(rèn)融資費用=租賃付款額總額-租賃付款額現(xiàn)值
二. 后續(xù)計量
1. 確認(rèn)利息費用(資本化或費用化)
借:財務(wù)費用---利息費用(或在建工程等資本化科目)
貸:租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費用(按實際利率法攤銷)
說明:每期按租賃負(fù)債攤余成本和實際利率計算利息,增加負(fù)債賬面價值。
2. 支付租金
借:租賃負(fù)債---租賃付款額
貸:銀行存款
說明:支付租金減少租賃負(fù)債賬面金額。
三. 使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)調(diào)整
1. 計提減值準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失
貸:使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
說明:使用權(quán)資產(chǎn)減值后不得轉(zhuǎn)回。
2. 重新計量租賃負(fù)債
情形1:租金變動導(dǎo)致負(fù)債增加
借:使用權(quán)資產(chǎn)(按變動后現(xiàn)值增加額)
租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費用(差額)
貸:租賃負(fù)債---租賃付款額(租金增加額)
情形2:使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值調(diào)減至零
借:租賃負(fù)債---租賃付款額
貸:營業(yè)成本/制造費用等(剩余需調(diào)減金額)
租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費用(差額)
說明:若使用權(quán)資產(chǎn)減值后仍需進(jìn)一步調(diào)減,差額直接計入損益。
四. 特殊事項處理
1. 轉(zhuǎn)租賃形成融資租賃
借:應(yīng)收融資租賃款
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:使用權(quán)資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益(差額)
說明:轉(zhuǎn)租時終止確認(rèn)原使用權(quán)資產(chǎn),確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款。
2. 租賃保證金處理
收到保證金
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款---租賃保證金
沒收保證金(承租人違約)
借:其他應(yīng)收款---租賃保證金
貸:營業(yè)外收入
說明:保證金通常不沖減租金,違約時確認(rèn)為收入。
五. 租賃期結(jié)束
借:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:使用權(quán)資產(chǎn)
說明:使用權(quán)資產(chǎn)折舊完畢后,賬面價值歸零。
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