以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-04 15:51:30

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金融資產的分類_25年財務與會計基礎知識點

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理（掌握）

為了總括地核算以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的增減變動及結存情況，應設置“交易性金融資產”科目。

交易性金融資產——成本

　　　　　　　——應計利息

　　　　　　　——公允價值變動

資產類科目

公允價值變動損益

損益類科目

投資收益

損益類科目

一、取得投資

1.企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額。

2.取得時所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目（應收股利、應收利息）。

3.企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產所發(fā)生的相關交易費用，應當在發(fā)生時計入當期損益，沖減投資收益（記入“投資收益”借方）。

4.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或者處置金融工具的增量費用。

增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關金融工具的情形就不會發(fā)生的費用。

增量

費用

包括

支付給代理機構、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續(xù)費、傭金、相關稅費以及其他必要支出

不包括

債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用

5.賬務處理：

借：交易性金融資產——成本【差額】

　　應收股利/應收利息

　　投資收益【交易費用】

　貸：銀行存款【實際支付金額】

實際收到上述現金股利或利息時：

借：銀行存款

　貸：應收股利/應收利息

二、持有期間取得的現金股利和利息

交易/事項	賬務處理
1.被投資單位宣告發(fā)放現金股利	借：應收股利　貸：投資收益
2.債權性投資在資產負債表日計提利息【2025變化】	借：交易性金融資產——應計利息　貸：投資收益【票面或合同利率計算的利息】
2.債權性投資在資產負債表日計提利息【2025變化】	【提示】也可以不單獨確認上述利息，而通過“交易性金融資產——公允價值變動”匯總反映包含利息的債權性投資的公允價值變動
3.實際收到上述現金股利或利息	借：銀行存款　貸：應收股利/交易性金融資產——應計利息