2024年稅務(wù)師稅法一隨堂練習(xí)：第九章煙葉稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-08-14 15:40:53

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■稅務(wù)師《稅法一》隨堂練習(xí)匯總>>

2024年稅務(wù)師稅法一隨堂練習(xí)：第九章煙葉稅

【單選1】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年5月收購(gòu)煙葉5000千克，實(shí)際支付價(jià)款總額65萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（??）。

A. 卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬(wàn)元

B. 卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬(wàn)元

C. 卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬(wàn)元

D. 卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬(wàn)元

【答案】B

【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。注意題中直接給出的是“實(shí)際支付價(jià)款總額”，已經(jīng)包含了收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，卷煙廠自行繳納煙葉稅=實(shí)際支付價(jià)款總額×稅率=65×20%=13（萬(wàn)元）。

| 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)：煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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【多選1】下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，不正確的有（　?。?/span>

A. 由收購(gòu)單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

B. 繳庫(kù)期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)

C. 進(jìn)口煙葉需繳納煙葉稅

D. 計(jì)稅依據(jù)為收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

E. 比例稅率為20%

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)A：納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)B：按月計(jì)征，納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。選項(xiàng)C：在境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅納稅人，進(jìn)口煙葉無(wú)須繳納煙葉稅。

| 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)：煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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【多選2】甲市卷煙廠2024年1月從乙縣某煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，向煙農(nóng)支付收購(gòu)價(jià)款90萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。下列關(guān)于煙葉稅處理正確的有（??）。

A. 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為100萬(wàn)元

B. 納稅人為煙葉種植戶

C. 煙葉稅的納稅地點(diǎn)為乙縣

D. 納稅人應(yīng)于2024年1月31日前繳納煙葉稅

E. 應(yīng)納稅額為19.8萬(wàn)元

【答案】C,E

【解析】選項(xiàng)A：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算：實(shí)際支付的價(jià)款總額=90×（1+10%）=99（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B：納稅人為收購(gòu)煙葉的甲市卷煙廠。選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)（2024年2月1日至2月15日）申報(bào)并繳納稅款。