在稅務(wù)師考試備考中，習(xí)題練習(xí)時(shí)要注重細(xì)節(jié)，認(rèn)真審題，避免因粗心大意而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。最后，要合理安排時(shí)間，確保在考試規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成題目，提高解題效率。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)在下文中已更新《稅法一》第二章第十二節(jié)練習(xí)，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】第二章：增值稅

【單選題】某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年5月采用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售配件，收到款項(xiàng)50萬(wàn)元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A. 13

B. 10.4

C. 6.5

D. 11.7

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物這部分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以該配件廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬(wàn)元）。

【單選題】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（　　）。

A. 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

B. 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，均為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C. 委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

D. 采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)C：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180日的當(dāng)天。選項(xiàng)D：采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（　?。?/span>

A. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C. 納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D. 納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天

E. 納稅人發(fā)生視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

【答案】A,B,D,E

【解析】選項(xiàng)C：納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售一批家電產(chǎn)品，取得含稅價(jià)格為565萬(wàn)元，合同約定5年內(nèi)分5次將含稅貨款的50%退還客戶(hù)。
（2）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬(wàn)元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2024年5月到2024年12月，每月不含稅租金10萬(wàn)元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。
（3）購(gòu)入一批貨物，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額19.5萬(wàn)元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元。
（4）月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（從一般納稅人企業(yè)購(gòu)入運(yùn)輸服務(wù)）。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A. 0

B. 65

C. 32.5

D. 45.6

【答案】 B

【解析】納稅人采用還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中扣除還本支出，該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=565÷（1+13%）×13%=65（萬(wàn)元）。

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A. 1.3

B. 18.56

C. 2.6

D. 19.86

【答案】 C

【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×2×13%=2.6（萬(wàn)元）。

3.該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　　）萬(wàn)元。

A. 18.19

B. 21.16

C. 17.74

D. 16.99

【答案】 A

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（24-4）×13%+4×9%=2.96（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19（萬(wàn)元）。

4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬(wàn)元。

A. 46.44

B. 46.81

C. 66.67

D. 49.41

【答案】 D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+2.6-18.19=49.41（萬(wàn)元）。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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