委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-10-16 14:01:38

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備考稅務(wù)師考試，考生除了看教材和輔導(dǎo)書以外，就是做習(xí)題，只有不斷的做題，解題思路才會(huì)清晰。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中已更新稅務(wù)師《稅法一》第三章章節(jié)練習(xí)，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)

【內(nèi)容導(dǎo)航】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】第三章：消費(fèi)稅

【單選題】下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（　?。?。

A. 委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B. 委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

C. 委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)

D. 委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

【答案】A

【解析】委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料；其他情形不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。選項(xiàng)A：消費(fèi)稅納稅人是委托方；選項(xiàng)BC：視為受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

【單選題】甲手表廠（增值稅一般納稅人）2024年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為200萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/只。甲手表廠當(dāng)月將收回的高檔手表全部對(duì)外銷售，取得含稅收入632.8萬(wàn)元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，甲手表廠2024年4月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A. 0

B. 17

C. 32

D. 112

【答案】C

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2024年4月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬(wàn)元）。

【多選題】下列各項(xiàng)中，表述不正確的有（　?。?/span>

A. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是委托方

B. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，增值稅的納稅人是受托方

C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅

E. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅、增值稅

【答案】C,D,E

【解析】選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，才按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由于受托方提供了加工勞務(wù)，故應(yīng)按照收取的不含稅加工費(fèi)計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)E：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，不代收代繳增值稅，增值稅納稅人是受托方，由受托方自行申報(bào)繳納。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于委托加工高檔化妝品消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格項(xiàng)目的有（　?。?。

A. 委托方提供的材料成本

B. 受托方收取的代墊輔料費(fèi)

C. 受托方收取的不含稅加工費(fèi)

D. 受托方代收代繳的消費(fèi)稅

E. 受托方收取的增值稅

【答案】A,B,C,D

【解析】委托加工從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格包括材料成本、加工費(fèi)（含代墊輔料費(fèi)）、消費(fèi)稅。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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