一般納稅人和小規(guī)模納稅人_稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)專(zhuān)練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-12-16 13:30:18

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在稅務(wù)師考試的準(zhǔn)備過(guò)程中，不斷地重復(fù)演練稅務(wù)師的各類(lèi)習(xí)題，對(duì)考生來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一種加深知識(shí)理解、鞏固所學(xué)內(nèi)容的方式。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)專(zhuān)練，快來(lái)練習(xí)吧！

一般納稅人和小規(guī)模納稅人_稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)專(zhuān)練

習(xí)題練習(xí)：

1.【單選題】下列各項(xiàng)中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是（??）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全的甲公司

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元的乙自然人

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額700萬(wàn)元的丙船舶修理廠

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元的丁個(gè)體工商戶(hù)

2.【多選題】　根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（??）。（2019年）

A.個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能登記為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

答案解析：

1.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。

2.【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記。選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額（包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額）、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

知識(shí)點(diǎn)解讀：

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類(lèi)

納稅人分類(lèi)

劃分的基本依據(jù)

主要區(qū)別

一般納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額>500萬(wàn)元

一般情況下，實(shí)行一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元

實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

（二）一般納稅人登記管理

情形		是否辦理一般納稅人登記
一般情形	年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（>500萬(wàn)元）	應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個(gè)人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外）
一般情形	年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬(wàn)元）	無(wú)須辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）
特殊情形	年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人	可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
特殊情形	（1）其他個(gè)人（自然人）（2）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的： ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶(hù)	不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）