2018《稅法一》每日一練：增值稅銷項(xiàng)稅額
2018年稅務(wù)師考試備考的節(jié)奏已經(jīng)開啟，大家要根據(jù)自身的情況去制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，每日一練大家記得每天來打卡，一定會(huì)有所收獲的。
【單項(xiàng)選擇題】
某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年7月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元并開具紅字專用發(fā)票。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，不符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.商場應(yīng)以200萬元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.商場該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34萬元
C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元
D.甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34萬
【正確答案】D
【答案解析】
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，對(duì)返利收入開具紅字專用發(fā)票的，供貨方可以沖減其銷項(xiàng)稅額。商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬元)，商場應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)。
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