2018稅務師考試每日一練匯總（1.19）

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-19 17:34:34

備考2018年稅務師考試，多利用節(jié)假日的時間，尤其是做練習題，需要大段的時間保證做題的效率。

《財務與會計》

【單項選擇題】

　　甲公司、乙公司均系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2017年3月10日從其擁有80%股份的乙公司購進管理用設備一臺，該設備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為1760萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，另付專業(yè)安裝公司安裝費8萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計計提折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同。2017年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.119.44

　　C.50.38

　　D.48.75

稅務師考試

【正確答案】B

【答案解析】

　　2017年年末合并財務報表中，該設備的賬面價值=1760-1760/4×9/12=1430(萬元)，計稅基礎=2000-2000/4×9/12=1625(萬元)，故應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(1625-1430)×25%=48.75(萬元)。

《涉稅服務實務》

　　【單項選擇題】

　　甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年2月銷售貨物開具普通發(fā)票取得含稅銷售額30000元;購買稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額500元，此發(fā)票已經(jīng)主管稅務機關審核批準;以前期間購進的貨物當月由于管理不善被盜，賬面成本為3000元。甲企業(yè)當月應該繳納增值稅(　　)元。

　　A.809.69

　　B.873.79

　　C.400

　　D.373.79

稅務師考試

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。甲企業(yè)應該繳納增值稅=30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。

　　《涉稅服務相關法律》

　　【單項選擇題】

　　王某訴錢某返還借款案審理中，王某向法院提交了一份有錢某簽名、內容為錢某向王某借款5萬元的借條，證明借款的事實;錢某向法院提交了一份有王某簽名、內容為王某收到錢某返還借款5萬元并說明借條因王某過失已丟失的收條。經(jīng)法院質證，雙方當事人確定借條和收條所說的5萬元是相對應的款項。有關本案的下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.王某承擔錢某向其借款事實的證明責任

　　B.錢某自認了向王某借款的事實

　　C.錢某提交的收條是本案所涉借款事實的反證

　　D.錢某提交的收條是本案所涉還款事實的本證

稅務師考試

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　(1)選項A：誰主張，誰舉證;(2)選項B：還款的前提就是承認了借款事實;(3)選項CD：如果錢某提交的憑證是證明根本未向王某借款，則構成反證，而本案錢某并不否認借款事實，只是主張還清，對自己的“還清”主張加以證明的證據(jù)屬于本證。

　　《稅法二》

　　【單項選擇題】

　　某化工企業(yè)2016年有兩筆借款。一筆是年初向股東借款700萬元(注：股東對該居民企業(yè)的權益性投資額為300萬元)，當年向股東支付借款利息49萬元;另一筆是3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，該廠房于4月1日動工建造，借款期限9個月，當年向銀行支付了借款利息22.5萬元，該廠房于8月31日完工結算并投入使用。兩筆借款應調整的應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.13

　　B.19.5

　　C.25.5

　　D.30

稅務師考試

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　金融機構借款年利率=22.5÷9×12÷500×100%=6%;向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬元);廠房建造期間的利息支出應予資本化，可以計入當期財務費用的利息=22.5×4÷9=10(萬元)。兩筆借款應調整應納稅所得額=49-36+22.5-10=25.5(萬元)。

　　《稅法一》

　　【單項選擇題】

　　稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于(　　)。

　　A.義務性法規(guī)