2018稅務(wù)師考試每日一練匯總（5.4）

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊曉宇2018-05-04 11:10:58

2018年稅務(wù)師考試報名入口已開通，考生們報名后就要抓緊時間復(fù)習(xí)了。備考期間，做一定量的練習(xí)題有助于夯實基礎(chǔ)，加深記憶。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應(yīng)貸記“(　 )”科目。

A.未確認(rèn)融資費用

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.財務(wù)費用

【正確答案】C

【答案解析】

售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入;回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，借方記入“財務(wù)費用”科目，貸方記入“其他應(yīng)付款”科目。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2016年度權(quán)益性投資額為700萬元。當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2016年8月底該辦公樓完工并投入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)(非金融企業(yè))借款1500萬元，發(fā)生借款利息100萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財務(wù)費用為(　　)萬元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【正確答案】C

【答案解析】

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除;同時納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)滿足稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例(金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1)，超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬元)，實際發(fā)生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準(zhǔn)予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬元);所以甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財務(wù)費用=77+9.17=86.17(萬元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

與行政主體的行政職權(quán)相比，行政相對人享有的權(quán)利包括(　　)。

A.參與行政管理活動

B.獲取減免稅利益

C.執(zhí)行行政事務(wù)

D.請求行政賠償

E.遵守行政法規(guī)

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

(1)選項C：行政執(zhí)行權(quán)屬于行政主體的職權(quán)。(2)選項E：屬于行政相對人應(yīng)當(dāng)遵守的義務(wù)。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有(　　)。(2012年)

A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費用

B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款

C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金

E.房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額

【正確答案】A,B,E

【答案解析】

判斷性題目。選項C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用。

《稅法一》

【多項選擇題】

在計算土地增值稅時，下列項目準(zhǔn)予據(jù)實扣除的有(　　)。

A.公共配套設(shè)施費

B.建筑安裝工程費

C.銷售費用

D.財務(wù)費用

E.取得土地使用權(quán)所支付的金額