2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練： 遞延所得稅
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【單項(xiàng)選擇題】
甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價300元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2017年3月10日止，2016年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2016年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )萬元。
A.-0.1
B.0
C.0.1
D.-0.4
【正確答案】A
【答案解析】
2016年預(yù)計退貨部分確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，因此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)×200×20%×25%=1000(元)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=0-1000=-1000(元)=-0.1(萬元)。
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