2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：分兩年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-09-17 10:31:29

稅務(wù)師考生們?cè)趥淇计陂g要復(fù)習(xí)好教材，將知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，做好章節(jié)綱要，這樣有助于大家背誦記憶。東奧小編為大家整理了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家學(xué)習(xí)參考。

【單項(xiàng)選擇題】

2018年2月某企業(yè)將上月外購(gòu)的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)全部抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。則該企業(yè)2018年2月的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　 102

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 102

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　61.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　61.2

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　40.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　40.8

D.本月不需對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本題中，1月購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣了，2月應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，即40.8萬(wàn)元(102×40%)從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

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