2021年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總2.9
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《財務(wù)與會計》
【單項選擇題】
甲公司2020年1月1日以銀行存款700萬元購入乙公司80%股權(quán),能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤.斎找夜究杀嬲J凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元,購買日乙公司一項無形資產(chǎn)的賬面原價是700萬元,已計提累計攤銷200萬元,已計提減值準備100萬元,公允價值是500萬元,除該項資產(chǎn)外,其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值一致。甲公司和乙公司在此之前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,不考慮所得稅及其他因素,購買日甲公司在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的商譽金額為( )萬元。
A.140
B.220
C.300
D.0
【正確答案】A
【答案解析】購買日應(yīng)確認的商譽金額=700(合并成本)-[600+500-(700-200-100)]×80%(享有的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)=140(萬元)。
《涉稅服務(wù)實務(wù)》
【單項選擇題】
甲醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人,2020年2月將自產(chǎn)的一批感冒藥品對外捐贈,藥品成本為70萬元,當月同類藥品不含稅平均銷售價格為100萬元。藥品適用增值稅稅率13%。不考慮城建稅及附加,則甲公司該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的是( )。
A.
借:營業(yè)外支出 1000000
貸:庫存商品 1000000
B.
借:營業(yè)外支出 700000
貸:庫存商品 700000
C.
借:營業(yè)外支出 830000
貸:庫存商品 700000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130000
D.
借:營業(yè)外支出 1130000
貸:庫存商品 1000000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130000
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈,會計上不確認收入。增值稅應(yīng)視同銷售,按同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅額。故銷項稅額=1000000×13%=130000(元)。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》
【單項選擇題】
甲17周歲時故意傷害致人重傷,在審訊過程中主動交代了15周歲時也曾故意傷害致人重傷。根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定,下列說法正確的是( )。(★★)
A.僅對甲15周歲時的行為追究刑事責任
B.僅對甲17周歲時的行為追究刑事責任
C.由于甲未滿18周歲,前后兩項行為均無須承擔刑事責任
D.對前后兩項犯罪行為應(yīng)一并追究刑事責任
【正確答案】D
【答案解析】行為人已滿16周歲后實施了某種犯罪,并在已滿14周歲不滿16周歲期間也實施過相同的行為,如果實施的是法定的8種犯罪,則應(yīng)一并追究刑事責任,否則只能追究已滿16周歲以后犯罪的刑事責任。
《稅法二》
【多項選擇題】
關(guān)于獨立勞務(wù)所得來源地的判斷,國際通行的標準有( )。
A.固定基地標準
B.停留期間標準
C.所得支付者標準
D.勞務(wù)發(fā)生地標準
E.所得支付地標準
【正確答案】 A,B,C
【答案解析】獨立勞務(wù)所得來源地,國際上通行的標準是固定基地標準、停留期間標準、所得支付者標準。
《稅法一》
【多項選擇題】
下列符合城市維護建設(shè)稅稅率規(guī)定的有( )。(★)
A.納稅人所在地在城市市區(qū)的,稅率為7%
B.納稅人所在地在農(nóng)村的,稅率為1%
C.撤縣建市后納稅人一律適用5%的稅率
D.中國海洋石油總公司海上自營油(氣)田適用5%的稅率
E.中國鐵路總公司適用的城市維護建設(shè)稅的稅率為5%
【正確答案】A,B,E
【答案解析】解析:選項C:撤縣建市后,納稅人所在地為市區(qū)的,城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的,城市維護建設(shè)稅適用稅率仍為5%;選項D:中國海洋石油總公司海上自營油(氣)田,其城市維護建設(shè)稅適用1%的稅率。
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