備考稅務(wù)師的考生朋友們，積極的態(tài)度是人生成功的基石，而消極的態(tài)度會毀滅生活。下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點(diǎn)，驗(yàn)成果＞＞

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《財(cái)務(wù)與會計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)關(guān)于負(fù)債的會計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，將發(fā)行的一次還本付息債券按票面利率計(jì)算應(yīng)付未付的利息增加應(yīng)付債券的賬面價(jià)值

B.因承擔(dān)交易性金融負(fù)債而發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入其他收益

D.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

2020年6月1日，甲公司以吸收合并方式合并乙公司，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬元(與計(jì)稅基礎(chǔ)一致)，市場公允價(jià)值為6000萬元。乙公司在合并日尚有未彌補(bǔ)的虧損為530萬元(尚在稅法規(guī)定的補(bǔ)虧期內(nèi))。當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為5%。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定且采用特殊性稅務(wù)處理方式，則2020年甲公司可以彌補(bǔ)乙公司的虧損為(　　)萬元。(★)

A.300

B.530

C.0

D.250

【正確答案】A

【答案解析】被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補(bǔ)，補(bǔ)虧限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=6000×5%=300(萬元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)刑事訴訟法律制度規(guī)定，下列關(guān)于第二審程序的說法中，正確的有(　　)。

A.被告人、自訴人及其法定代理人，不服地方各級人民法院尚未發(fā)生法律效力的第一審的判決、裁定，有權(quán)用書狀或者口頭向上級人民法院上訴

B.被告人的辯護(hù)人和近親屬，可以提出上訴

C.地方各級人民檢察院認(rèn)為本級人民法院第一審的判決、裁定確有錯誤的時候，應(yīng)當(dāng)向上一級人民法院提出上訴

D.被害人及其法定代理人不服地方各級人民法院第一審的判決的，自收到判決書后10日以內(nèi)，有權(quán)請求人民檢察院提出抗訴

E.附帶民事訴訟的當(dāng)事人和他們的法定代理人，可以對地方各級人民法院第一審的判決、裁定中的附帶民事訴訟部分，提出上訴

【正確答案】A,E

【答案解析】(1)選項(xiàng)B：被告人的辯護(hù)人和近親屬，經(jīng)被告人同意，可以提出上訴。(2)選項(xiàng)C：地方各級人民檢察院認(rèn)為本級人民法院第一審的判決、裁定確有錯誤的時候，應(yīng)當(dāng)向上一級人民法院提出抗訴。(3)選項(xiàng)D：被害人及其法定代理人不服地方各級人民法院第一審的判決的，自收到判決書后5日以內(nèi)，有權(quán)請求人民檢察院提出抗訴。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

因企業(yè)減員增效，老劉于2020年3月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)(至正常退休年齡提前2年)手續(xù)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼100000元，當(dāng)月另外領(lǐng)取工資3000元。則老劉內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)貼應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.2460

B.1590

C.2940

D.1560

【正確答案】C

【答案解析】第一步按月分?jǐn)偸杖耄?00000/24=4166.67(元)，第二步找稅率：4166.67+3000-5000=2166.67(元)，按月度稅率表找稅率，適用稅率3%、速算扣除數(shù)0，第三步算稅額，稅額=(100000+3000-5000)×3%=2940(元)。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

【正確答案】D

【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。

態(tài)度滲透在每一件事中，它影響我們工作時的言行舉止、人際關(guān)系，是我們建立人生幸福的基石。小編會一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務(wù)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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