2022年稅務師練習題每日一練匯總9.9

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-09-09 09:00:58

備考稅務師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題，希望各位同學都能通過自身的努力，順利通過稅務師考試！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用每月月初即期匯率折算。2021年1月1日，甲公司從中國銀行借入1000萬美元專門用于廠房建設，期限為三年，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，4月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2021年1月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣專門借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（　?。┤f元人民幣。（★★）

A．30.45

B．12.18

C．14.4

D．13.2

【正確答案】 A

【答案解析】第二季度外幣專門借款本金的匯兌差額=1000×（6.29-6.26）=30（萬元人民幣）；因第一季度外幣專門借款利息尚未支付，在第二季度確認的匯兌差額=1000×6%×1/4×（6.29-6.26）=0.45（萬元人民幣）；第二季度外幣借款利息在第二季度確認的匯兌差額=1000×6%×1/4×（6.29-6.29）=0；所以第二季度外幣專門借款本金及利息匯兌差額資本化金額=30+0.45+0=30.45（萬元人民幣）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某軟件開發(fā)企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅。該企業(yè)正確的賬務處理是（　?。?。

A．借：銀行存款

　貸：主營業(yè)務收入

B．借：銀行存款

　貸：應交稅費——應交增值稅

C．借：銀行存款

　貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

D．借：銀行存款

　貸：其他收益

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記 “其他收益”科目。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列關于訴訟時效的適用及期間起算點的說法中，正確的有（　?。?。

A．主債務訴訟時效期間屆滿，保證人不得行使主債務人的訴訟時效抗辯權

B．普通訴訟時效期間從權利人的權利被侵害之日起計算

C．訴訟時效期間屆滿，當事人未提出訴訟時效抗辯的，人民法院可以對訴訟時效問題進行釋明

D．債務人自愿履行債務后又以訴訟時效期間屆滿為由提出抗辯的，法院不予支持

E．分期履行的債務，訴訟時效期間從最后一期履行期限屆滿之日起計算

【正確答案】 D,E

【答案解析】 （1）選項A：主債務訴訟時效期間屆滿，保證人享有主債務人的訴訟時效抗辯權。（2）選項B：訴訟時效期間自當事人“知道或者應當知道”自己的權利被侵害以及義務人之日起計算；最長訴訟時效期間自權利被侵害之日起20年。（3）選項C：訴訟時效期間屆滿的，義務人可以提出不履行義務的抗辯。當事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應對訴訟時效問題進行釋明及主動適用訴訟時效的規(guī)定進行裁判。（4）選項D：訴訟時效期間屆滿后，義務人已自愿履行的，不得請求返還。（5）選項E：當事人約定同一債務分期履行的，訴訟時效期間從最后一期履行期限屆滿之日起計算。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列關于印花稅的說法，錯誤的是（　　）。

A．應稅憑證，印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證的當日

B．印花稅按季、按年或者按次計征

C．實行按次計征印花稅的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納稅款

D．證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起5日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息