2022年稅務(wù)師練習題每日一練匯總9.10
備考稅務(wù)師的考生們,在面對挫折時,要擁有奮力抗爭的毅力;在面對危險時,要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務(wù)師練習題,希望各位同學都能通過自身的努力,順利通過稅務(wù)師考試!
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《財務(wù)與會計》
【單項選擇題】
甲公司2019年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券,取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元,款項已存入銀行。廠房于2019年1月1日開工建造,2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準,當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債,取得投資收益760萬元。2019年12月31日工程尚未完工,該在建工程的賬面余額為( ?。┤f元。
A.4692.97
B.4906.21
C.5452.97
D.5600
【正確答案】 A
【答案解析】該在建工程的賬面余額=4600+(10662.10×8%-760)=4692.97(萬元)。
《涉稅服務(wù)實務(wù)》
【單項選擇題】
某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人,2021年9月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅78萬元,當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元,出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣500萬元。已知,該企業(yè)適用增值稅稅率為13%,出口退稅率為10%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的會計處理正確的是( ?。?/p>
A.借:主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 150000
B.借:主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 150000
C.借:應(yīng)收出口退稅款 500000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 500000
D.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 240000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 240000
【正確答案】 A
【答案解析】 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(13%-10%)=15(萬元),當期應(yīng)納增值稅=300×13%-(78-15)=-24(萬元),當期免抵退稅額=500×10%=50(萬元)>當期期末留抵稅額24萬元,則應(yīng)退稅額為24萬元,免抵稅額=50-24=26(萬元)。對出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分,應(yīng)增加出口產(chǎn)品的成本,借記 “主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》
【多項選擇題】
下列選項中,屬于積極義務(wù)的有( )。
A.交付貨物
B.支付金錢
C.保密
D.不妨害他人所有權(quán)
E.移轉(zhuǎn)權(quán)利
【正確答案】 A,B,E
【答案解析】 (1)選項ABE:積極義務(wù),是指以特定作為為內(nèi)容的義務(wù),如交付貨物、支付金錢、交付工作成果、移轉(zhuǎn)權(quán)利等。(2)選項CD:消極義務(wù),是指以特定不作為為內(nèi)容的義務(wù),如保密義務(wù)、不妨害他人所有權(quán)的義務(wù)等。
《稅法二》
【單項選擇題】
下列說法符合印花稅征收管理規(guī)定的是( ?。?。
A.一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,可以向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花
B.同一種類應(yīng)稅憑證,需要頻繁貼花的,由稅務(wù)機關(guān)決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式
C.納稅人自行計算應(yīng)納稅額、購買印花稅票,并自行一次貼足稅票的,即履行完印花稅納稅義務(wù)
D.對已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證,凡多貼印花稅票的,可以申請退稅或抵用
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B:同一種類應(yīng)稅憑證,需要頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式;選項C:納稅人自行計算應(yīng)納稅額、購買印花稅票,自行一次貼足稅票并加以注銷或畫銷的,印花稅納稅義務(wù)才算全部履行完畢;選項D:對已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證,凡多貼印花稅票的,不得申請退稅或抵用。
《稅法一》
【單項選擇題】
2021年12月,某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得含增值稅銷售收入1.4億元,已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,銷售商品房繳納增值稅700萬元,準予在稅前扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金70萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( ?。┤f元。
A.2256.5
B.2445.5
C.2548.5
D.2681.5
【正確答案】 C
【答案解析】不含增值稅銷售收入=14000-700=13300(萬元),扣除項目合計=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金70+加計扣除費用4800×20%=4800+480+70+960=6310(萬元),土地增值額=13300-6310=6990(萬元),增值額與扣除項目金額比例=6990/6310×100%=110.78%,適用稅率50%,速算扣除系數(shù)為15%。土地增值稅額=6990×50%-6310×15%=2548.5(萬元)。
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注:以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊
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