2022年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.20

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-09-20 08:51:52

備考稅務(wù)師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗?fàn)幍囊懔?；在面對危險時，要擁有奮勇前進(jìn)的決心。下面是東奧會計在線為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，希望各位同學(xué)都能通過自身的努力，順利通過稅務(wù)師考試！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

在不考慮其他因素的情形下，下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行的金融工具會計處理表述中，正確的有（　?。?/p>

A．企業(yè)發(fā)行的無固定還款期限且不可贖回、每年按6%的利率強制付息的永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

B．企業(yè)發(fā)行的、須用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，可能確認(rèn)為金融負(fù)債，也可能確認(rèn)為權(quán)益工具

C．企業(yè)發(fā)行一項無固定期限、能夠自主決定是否支付本息的可轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量普通股的優(yōu)先股，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

D．企業(yè)發(fā)行了一項年利率為6%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

E．企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】 選項D，企業(yè)能夠自主決定是否支付利息，并未形成不可避免的支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，2019年度來自于A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為3萬元。2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，來自B國的稅后所得為200萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅40萬元，沒有來自A國的所得。甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。則甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

A．310

B．267

C．270

D．257

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2020年度境內(nèi)外所得總額=1000+200+40=1240（萬元），境內(nèi)外總應(yīng)納所得稅額=1240×25%=310（萬元），2020年度境外所得抵免限額=310×（200+40）÷1240=60（萬元），境外實際繳納企業(yè)所得稅40萬元，上年來源于A國未扣除余額為3萬元。由于甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，所以本年允許扣除境外已納稅額合計43萬元。甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅=310-43=267（萬元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

客體特定原則是物權(quán)法的基本原則之一，其含義是（　?。?。（2014年）

A．一物之上只能成立一個物權(quán)

B．禁止在同一物上同時設(shè)立兩個以上的抵押權(quán)

C．同一物上不得同時并存所有權(quán)和他物權(quán)

D．不得在同一物上同時設(shè)立兩個以上內(nèi)容相沖突的物權(quán)

【正確答案】 D

《稅法二》

【單項選擇題】

2021年年初某企業(yè)擁有房屋15棟。其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計12000萬元；1棟（原值400萬元）用作幼兒園和職工學(xué)校；1棟（原值600萬元）自2021年1月1日起出租給其他企業(yè)，年租金80萬元；1棟（原值400萬元）自2021年1月1日起用于對外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險，投資期為3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅20萬元；1棟（原值400萬元）自2021年1月1日起按市場價格出租給居民個人用于居住，當(dāng)年取得租金5萬元；1棟原值1000萬元自用房屋自2021年4月1日起出租給某連鎖商店，月租金5萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)計稅余值扣除比例為20%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┤f元。（上述金額均不含增值稅）

A．135.8

B．135.2

C．124.8

D．124.2

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×12%+12000×（1-20%）×1.2%+20×12%+5×4%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=135.2（萬元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

轉(zhuǎn)讓舊房的，以下可作為扣除項目金額的有（　?。?/p>

A．房屋及建筑物的評估價格

B．取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用

C．房地產(chǎn)開發(fā)成本

D．房地產(chǎn)開發(fā)費用

E．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

【正確答案】 A,B,E

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓舊房的，可作為扣除項目金額扣除的項目有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用、與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。不涉及房地產(chǎn)開發(fā)成本和開發(fā)費用。

不要松開手中的夢想，遲早它會發(fā)光發(fā)亮！東奧會計在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦！