備考稅務(wù)師的考生們，成功不在難易，而在于誰真正去做了！下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，快來一起練習(xí)吧！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2022年4月“原材料”賬戶期初余額為借方100萬元、“材料成本差異”賬戶期初余額為借方9萬元。2022年4月入庫原材料的計(jì)劃成本為200萬元，入庫原材料的成本差異為超支30萬元。本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為150萬元，則甲公司4月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（　　）萬元。

 A．163.5

 B．130.5

 C．169.5

 D．172.5

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司4月份材料成本差異率=（9+30）/（100＋200）×100%=13%，甲公司4月發(fā)出原材料的實(shí)際成本=150×（1+13%）=169.5（萬元）。選項(xiàng)C正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司系增值稅一般納稅人，2022年4月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司2021年度的增值稅納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一筆賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　11300

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 　11300

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該筆賬務(wù)處理涉及的銷售庫存商品的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，甲公司實(shí)際是為了隱瞞收入及逃避繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該筆錯(cuò)賬時(shí)，上一年度決算報(bào)表已經(jīng)編制完成，假設(shè)該收入適用增值稅稅率為13%，對(duì)該筆業(yè)務(wù)正確的調(diào)賬分錄是（　?。?/p>

 A．借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　1300

 B．借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　1300

 C．借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　1300

 D．借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　 　　11300

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 　10000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　1300

【正確答案】 D

【答案解析】

該筆業(yè)務(wù)正確的賬務(wù)處理是：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　11300

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　1300

題干中有三個(gè)關(guān)鍵詞：上年錯(cuò)賬、上一年度決算報(bào)表已經(jīng)編制完成和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，因此涉及損益類科目應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，涉及增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。正確的調(diào)賬分錄是：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 　11300

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　　10000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　1300

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《民事訴訟法》第119條規(guī)定，提起民事訴訟的原告應(yīng)當(dāng)符合的條件是（　?。＃?015年）

 A．與本案有直接利害關(guān)系

 B．與本案有民事法律關(guān)系

 C．與被告有民事法律關(guān)系

 D．與被告有權(quán)利義務(wù)關(guān)系

【正確答案】 A

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列申請人從中國取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有（　?。?。

 A．締約對(duì)方政府

 B．締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司

 C．締約對(duì)方居民個(gè)人

 D．申請人被締約對(duì)方政府直接持有100%股份

 E．申請人被締約對(duì)方居民直接持有95%股份

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 下列申請人從中國取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號(hào)公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：
（1）締約對(duì)方政府；
（2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；
（3）締約對(duì)方居民個(gè)人；
（4）申請人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對(duì)方居民。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（　  ）萬元。

 A．4.55

 B．4

 C．4.25

 D．5.6

【正確答案】 D

【答案解析】 城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)；進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅＝（30＋50）×7%＝5.6（萬元）。

路在自己腳下，沒有人可以決定你的方向。大家一定要努力哦，成功通過稅務(wù)師考試并不難！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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