2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.12

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-04-12 09:17:56

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于所得稅會計的表述中，不正確的有（　?。?。

A．預(yù)計未來期間所得稅稅率發(fā)生變化的情況下，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行調(diào)整

B．對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響

C．如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

E．如果當(dāng)年計提的某項費用不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生支出時才允許扣除，此時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)減，并確認(rèn)一項遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項B，持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響；選項D，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定；選項E，如果當(dāng)年計提的某項費用不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生支出時才允許扣除，此時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增，并確認(rèn)一項遞延所得稅資產(chǎn)。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

下列各項屬于資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證中應(yīng)取得特定事項的內(nèi)部證據(jù)的有（　?。?。

A．仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

B．對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

C．市場監(jiān)管部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

D．資產(chǎn)盤點表

E．行政機(jī)關(guān)的公文

【正確答案】B,D

【答案解析】選項ACE，屬于資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證中應(yīng)取得的外部證據(jù)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

下列有關(guān)行政主體的說法中，錯誤的有（　　）。

A．高等院校學(xué)位授予權(quán)來自于《高等教育法》的授權(quán)，其可以成為行政主體

B．財政所作為派出機(jī)構(gòu)，屬于行政主體

C．行政機(jī)關(guān)的某些內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不屬于行政主體

D．村民委員會依法管理本村屬于村農(nóng)民集體所有土地的職權(quán)，來自于《村民委員會組織法》的授權(quán)，其可以成為行政主體

E．消費者協(xié)會對商品和服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、檢查權(quán)，來自于市場監(jiān)督管理局的委托，其可以成為行政主體

【正確答案】B,E

【答案解析】（1）選項B：經(jīng)過法律、法規(guī)授權(quán)的派出機(jī)構(gòu)具有行政主體資格，在授權(quán)范圍內(nèi)成為行政主體；派出機(jī)構(gòu)原則上不是行政主體。（2）選項C：行政機(jī)關(guān)的某些內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在得到法律、法規(guī)授權(quán)情況下，可以成為行政主體。（3）選項E：《消費者權(quán)益保護(hù)法》授權(quán)消費者協(xié)會對商品和服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，受理消費者投訴并對投訴事項進(jìn)行調(diào)查、調(diào)解。其本身屬于授權(quán)行政主體，不需要市場監(jiān)督管理局委托。

《稅法二》

【單項選擇題】

（根據(jù)2022年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）下列行為，應(yīng)計算繳納契稅的是（　　）。

A．國家機(jī)關(guān)購買辦公用房

B．法定繼承人繼承房屋權(quán)屬

C．母公司將土地出租給全資子公司

D．以出讓方式承受土地使用權(quán)