2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.23

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-08-23 09:16:06

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

A公司將其持有的一棟廠房與B公司的一批存貨進行交換。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司該廠房的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元。B公司該批存貨的賬面價值為620萬元，公允價值為700萬元。A公司向B公司支付補價100萬元，A公司在此項交易中為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費30萬元。假設(shè)不考慮增值稅等因素影響，A公司換入該批存貨的入賬價值為（　　）萬元。

A．620

B．700

C．600

D．730

【正確答案】D

【答案解析】A公司換入該批存貨的入賬價值=600+100+30=730（萬元），選項D正確。

【解題高手】非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入資產(chǎn)入賬價值的計算。

情形	換入資產(chǎn)入賬價值
情形	不涉及補價	涉及補價
以公允價值為基礎(chǔ)計量	（1）換入資產(chǎn)成本=換入資產(chǎn)公允價值+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費（2）換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費	（1）支付補價換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費+支付補價的公允價值（2）收到補價換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費-收到補價的公允價值
以賬面價值為基礎(chǔ)計量	換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費	（1）支付補價換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費+支付補價的賬面價值（2）收到補價換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費-收到補價的公允價值

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

某公司為增值稅一般納稅人，以自產(chǎn)產(chǎn)品用作利潤分配，產(chǎn)品成本為400000元，同類產(chǎn)品不含稅出廠銷售價格為670000元。該產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%。下列賬務(wù)處理正確的有（　?。?/div>

A．借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　452000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　400000
??　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　52000

B．借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　487100
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　400000
??　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　87100

C．借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　757100
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　670000
??　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　87100

D．借：利潤分配——應(yīng)付股利　　　　　757100
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　757100

E．借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　400000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　400000

【正確答案】C,D,E

【答案解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于分配利潤，應(yīng)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)按同類產(chǎn)品不含稅售價計算銷項稅額，銷項稅額=670000×13%=87100（元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

甲出資購買了一臺貨車與乙合伙經(jīng)營，雙方簽署的書面協(xié)議約定：貨車經(jīng)營所得按照1∶1的比例分配。不料，乙在使用該貨車?yán)涍^程中，由于違章駕駛，致使第三人丙受傷。下列關(guān)于甲與乙對丙的責(zé)任承擔(dān)的說法中，正確的是（　?。?/div>

A．只有甲需要對丙承擔(dān)賠償責(zé)任

B．只有乙需要對丙承擔(dān)賠償責(zé)任

C．甲與乙對丙承擔(dān)按份賠償責(zé)任

D．甲與乙對丙承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

【正確答案】D

【答案解析】合伙人對合伙債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（　?。?/div>

A．經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，出租人以租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

B．融資租賃的房產(chǎn)，出租人以租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

C．產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，承典人以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

D．投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

E．投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】A,C,D

【答案解析】選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項E：以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。

《稅法一》

【多項選擇題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)視同銷售房地產(chǎn)的行為包括將開發(fā)產(chǎn)品用于（　?。?。

A．抵償債務(wù)

B．職工獎勵

C．對外投資

D．對外出租

E．自用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況下，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。

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