2024年稅務(wù)師練習題每日一練匯總5.23

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-05-23 09:23:19

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

大山公司2022年1月1日“其他綜合收益”的科目余額為300萬元，2022年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）因處置其他權(quán)益工具投資，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度確認的公允價值上升金額160萬元；（2）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分金額為240萬元；（3）因授予職工權(quán)益結(jié)算的股份支付而確認成本費用460萬元；（4）將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日賬面價值大于公允價值的差額為300萬元；（5）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因自身信用風險變動導致的公允價值上升180萬元。假定不考慮所得稅等因素影響，大山公司2022年“其他綜合收益”的科目余額為（　?。┤f元。

A．200

B．380

C．560

D．860

【正確答案】A

【答案解析】大山公司2022年“其他綜合收益”的科目余額=300-160+240-180=200（萬元）。【提示】事項（3），計入資本公積；事項（4），計入公允價值變動損益；事項（5），交易性金融負債因企業(yè)自身信用風險增加導致公允價值上升，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目，貸記“交易性金融負債”科目。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，采用簡易計稅方法計稅，計提應(yīng)納增值稅時，應(yīng)記入（　?。?/div>

A．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

B．應(yīng)交稅費——簡易計稅

C．應(yīng)交稅費——未交增值稅

D．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

【正確答案】B

【答案解析】“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

下列有關(guān)要約的說法中，正確的是（　?。?。

A．拍賣公告屬于要約

B．要約對受要約人沒有拘束力

C．要約作出后不得撤回

D．要約對要約人具有拘束力

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項A：拍賣公告屬于要約邀請；（2）選項BD：要約對要約人、受要約人均具有拘束力；（3）選項C：要約可以撤回，撤回要約的通知應(yīng)在要約到達受要約人之前或者與要約同時到達受要約人。

《稅法二》

【單項選擇題】

某韓國企業(yè)（非居民企業(yè)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2022年該企業(yè)在中國境內(nèi)取得與該中國境內(nèi)分支機構(gòu)有實際聯(lián)系的設(shè)計收入100萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)有實際聯(lián)系的咨詢收入10萬元，韓國企業(yè)總機構(gòu)向中國境內(nèi)某居民企業(yè)提供貸款服務(wù)（與該分支機構(gòu)無關(guān)），取得利息收入40萬元，2022年度該企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)應(yīng)確認的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（　?。┤f元。

A．100

B．110

C．140

D．150

【正確答案】B

【答案解析】韓國企業(yè)總機構(gòu)向中國境內(nèi)某居民企業(yè)提供貸款服務(wù)與境內(nèi)機構(gòu)、場所無關(guān)，因此不屬于境內(nèi)機構(gòu)的應(yīng)稅收入。

《稅法一》

【多項選擇題】

某市區(qū)有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2023年4月經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用9萬元、保險費用無法確定。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。已知小轎車關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率9%。下列說法正確的有（　?。?。

A．進口小轎車的關(guān)稅完稅價格為460.35萬元

B．該公司應(yīng)繳納關(guān)稅276.23萬元

C．該公司應(yīng)繳納增值稅95.76萬元

D．該公司應(yīng)繳納消費稅72.85萬元

E．該公司應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加17.81萬元

【正確答案】B,D

【答案解析】進口小轎車的貨價=15×30=450（萬元）
進口小轎車的保險費=（450+9）×3‰=1.38（萬元）
進口小轎車的關(guān)稅完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）
進口關(guān)稅=460.38×60%=276.23（萬元）
進口增值稅=（460.38+276.23）÷（1-9%）×13%=105.23（萬元）
進口消費稅=（460.38+276.23）÷（1-9%）×9%=72.85（萬元）
進口環(huán)節(jié)不征收城市維護建設(shè)稅及教育費附加。

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