2024年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總6.22

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-06-22 09:10:34

稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，備考時(shí)難免遇到挫折，在面對(duì)挫折時(shí)，要擁有奮力抗?fàn)幍囊懔?，?jiān)守初心才能走到終點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線整理了各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅(jiān)持每日打卡練習(xí)，鞏固所學(xué)！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

2022年1月15日，大山公司和客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為6000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在客戶自有土地上建造一幢辦公樓，預(yù)計(jì)合同總成本為4200萬(wàn)元；截至2022年末，大山公司累計(jì)已發(fā)生成本2520萬(wàn)元。2023年初，合同雙方同意更改該辦公樓屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，合同價(jià)格和預(yù)計(jì)總成本因此而分別增加1200萬(wàn)元和800萬(wàn)元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理正確的有（??）。

A．2022年年底，大山公司應(yīng)確認(rèn)收入3600萬(wàn)元

B．2023年年初，大山公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C．2023年年初，大山公司應(yīng)將合同變更作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D．2023年年初，大山公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入28.8萬(wàn)元

E．2023年年初，大山公司應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整2022年確認(rèn)的收入金額

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項(xiàng)A，截至2022年末，履約進(jìn)度為60%（2520/4200×100%），大山公司在2022年確認(rèn)收入3600萬(wàn)元（6000×60%）；選項(xiàng)B和C，由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分，因此，大山公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D和E，合同變更后的交易價(jià)格為7200萬(wàn)元（6000+1200），大山公司重新估計(jì)的履約進(jìn)度為50.4%［2520÷（4200+800）×100%］，大山公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入28.8萬(wàn)元（50.4%×7200-3600），無(wú)須追溯調(diào)整。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于涉稅鑒證準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A．鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對(duì)其所提供的與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

B．涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，不得再作調(diào)整

C．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求所在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)

D．鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托

【正確答案】B

【答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)繼承法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（　?。?/div>

A．轉(zhuǎn)繼承，是指被繼承人的子女或者兄弟姐妹先于被繼承人死亡時(shí)，由被繼承人的子女的直系晚輩血親或者兄弟姐妹的子女代替繼承

B．遺贈(zèng)的受遺贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)在知道受遺贈(zèng)后3個(gè)月內(nèi)，作出接受或者放棄受遺贈(zèng)的表示；到期沒有表示的，視為接受遺贈(zèng)

C．遺贈(zèng)扶養(yǎng)協(xié)議從協(xié)議成立之日起開始發(fā)生法律效力，而遺贈(zèng)是從遺贈(zèng)人死亡之日起發(fā)生法律效力

D．繼承開始后，法定繼承優(yōu)先于遺囑繼承或者遺贈(zèng)；有遺贈(zèng)扶養(yǎng)協(xié)議的，按照協(xié)議辦理

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：①代位繼承，是指在法定繼承中，被繼承人的子女或者兄弟姐妹先于被繼承人死亡時(shí)，由被繼承人的子女的直系晚輩血親或者兄弟姐妹的子女代替繼承其應(yīng)繼份額的法律制度；②轉(zhuǎn)繼承，是指繼承人在被繼承人死亡之后，遺產(chǎn)分割之前，因?yàn)槟撤N緣故尚未實(shí)際取得遺產(chǎn)而死亡或被宣告死亡，其應(yīng)繼份額轉(zhuǎn)由他的法定繼承人繼承。（2）選項(xiàng)B：受遺贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)在知道受遺贈(zèng)后60日內(nèi)，作出接受或者放棄受遺贈(zèng)的表示；到期沒有表示的，視為放棄受遺贈(zèng)（對(duì)比：繼承從被繼承人死亡時(shí)開始。繼承開始后，繼承人放棄繼承的，應(yīng)當(dāng)在遺產(chǎn)處理前，以書面形式作出放棄繼承的表示；沒有表示的，視為接受繼承）。（3）選項(xiàng)D：繼承開始后，按照法定繼承辦理；有遺囑的，按照遺囑繼承或者遺贈(zèng)辦理；有遺贈(zèng)扶養(yǎng)協(xié)議的，按照協(xié)議辦理。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

依據(jù)我國(guó)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（　?。?。（2020年）

A．上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)

B．非營(yíng)利組織

C．上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

D．僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

【正確答案】C

【答案解析】下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：（1）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)（選項(xiàng)A）；（2）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；（3）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司（選項(xiàng)D）；（4）成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；（5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè)；（6）僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；（7）非營(yíng)利組織（選項(xiàng)B）。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某啤酒廠2022年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場(chǎng)，開具普通發(fā)票取得價(jià)款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（　?。?。

A．5000元

B．6600元

C．7200元

D．7500元

【正確答案】C

【答案解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.13]÷20=3032.74（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。

備考稅務(wù)師考試，不可松懈。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能順利備考，在考試中取得好成績(jī)，通過(guò)稅務(wù)師考試！