2024年稅務師練習題每日一練匯總6.22

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-06-22 09:10:34

稅務師考試備考正在進行中，備考時難免遇到挫折，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力，堅守初心才能走到終點。東奧會計在線整理了各個科目每日一練練習題，希望同學們堅持每日打卡練習，鞏固所學！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

2022年1月15日，大山公司和客戶簽訂了一項總金額為6000萬元的固定造價合同，在客戶自有土地上建造一幢辦公樓，預計合同總成本為4200萬元；截至2022年末，大山公司累計已發(fā)生成本2520萬元。2023年初，合同雙方同意更改該辦公樓屋頂?shù)脑O計，合同價格和預計總成本因此而分別增加1200萬元和800萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，下列關于大山公司會計處理正確的有（??）。

A．2022年年底，大山公司應確認收入3600萬元

B．2023年年初，大山公司應當將合同變更作為原合同的組成部分進行會計處理

C．2023年年初，大山公司應將合同變更作為單獨合同進行會計處理

D．2023年年初，大山公司在合同變更日應額外確認收入28.8萬元

E．2023年年初，大山公司應當追溯調整2022年確認的收入金額

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項A，截至2022年末，履約進度為60%（2520/4200×100%），大山公司在2022年確認收入3600萬元（6000×60%）；選項B和C，由于合同變更后擬提供的剩余服務與在合同變更日或之前已提供的服務不可明確區(qū)分，因此，大山公司應當將合同變更作為原合同的組成部分進行會計處理；選項D和E，合同變更后的交易價格為7200萬元（6000+1200），大山公司重新估計的履約進度為50.4%［2520÷（4200+800）×100%］，大山公司在合同變更日應額外確認收入28.8萬元（50.4%×7200-3600），無須追溯調整。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關于涉稅鑒證準備的表述中，錯誤的是（　?。?/div>

A．鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責

B．涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，不得再作調整

C．項目負責人可以根據(jù)業(yè)務需要，請求所在稅務師事務所內部或外部相關領域的專家協(xié)助工作。項目負責人應當對專家工作成果負責

D．鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托

【正確答案】B

【答案解析】涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務計劃作相應的調整。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據(jù)繼承法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（　?。?。

A．轉繼承，是指被繼承人的子女或者兄弟姐妹先于被繼承人死亡時，由被繼承人的子女的直系晚輩血親或者兄弟姐妹的子女代替繼承

B．遺贈的受遺贈人應當在知道受遺贈后3個月內，作出接受或者放棄受遺贈的表示；到期沒有表示的，視為接受遺贈

C．遺贈扶養(yǎng)協(xié)議從協(xié)議成立之日起開始發(fā)生法律效力，而遺贈是從遺贈人死亡之日起發(fā)生法律效力

D．繼承開始后，法定繼承優(yōu)先于遺囑繼承或者遺贈；有遺贈扶養(yǎng)協(xié)議的，按照協(xié)議辦理

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：①代位繼承，是指在法定繼承中，被繼承人的子女或者兄弟姐妹先于被繼承人死亡時，由被繼承人的子女的直系晚輩血親或者兄弟姐妹的子女代替繼承其應繼份額的法律制度；②轉繼承，是指繼承人在被繼承人死亡之后，遺產(chǎn)分割之前，因為某種緣故尚未實際取得遺產(chǎn)而死亡或被宣告死亡，其應繼份額轉由他的法定繼承人繼承。（2）選項B：受遺贈人應當在知道受遺贈后60日內，作出接受或者放棄受遺贈的表示；到期沒有表示的，視為放棄受遺贈（對比：繼承從被繼承人死亡時開始。繼承開始后，繼承人放棄繼承的，應當在遺產(chǎn)處理前，以書面形式作出放棄繼承的表示；沒有表示的，視為接受繼承）。（3）選項D：繼承開始后，按照法定繼承辦理；有遺囑的，按照遺囑繼承或者遺贈辦理；有遺贈扶養(yǎng)協(xié)議的，按照協(xié)議辦理。

《稅法二》

【單項選擇題】

依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理的相關規(guī)定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是（　?。＃?020年）

A．上市公司及其關聯(lián)企業(yè)

B．非營利組織

C．上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構

D．僅為了持有非金融機構股權而設立的控股公司

【正確答案】C

【答案解析】下列非金融機構不屬于消極非金融機構：（1）上市公司及其關聯(lián)機構（選項A）；（2）政府機構或者履行公共服務職能的機構；（3）僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司（選項D）；（4）成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè)；（5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；（6）僅與本集團（該集團內機構均為非金融機構）內關聯(lián)機構開展融資或者對沖交易的企業(yè)；（7）非營利組織（選項B）。

《稅法一》

【單項選擇題】

某啤酒廠2022年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復使用的塑料周轉箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票取得價款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（　?。?/div>

A．5000元

B．6600元

C．7200元

D．7500元

【正確答案】C

【答案解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.13]÷20=3032.74（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸；應納消費稅=20×250+10×220=7200（元）。

備考稅務師考試，不可松懈。東奧會計在線希望每一位考生都能順利備考，在考試中取得好成績，通過稅務師考試！