2024年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總6.23

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-06-22 09:10:55

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《財務(wù)與會計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

大山公司與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議，將其原自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2021年12月31日。當(dāng)日，該寫字樓的賬面余額為8000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為9500萬元，假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。稅法規(guī)定，該寫字樓折舊年限為20年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該寫字樓的公允價值為9800萬元。大山公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25%。大山公司下列會計(jì)處理表述中，不正確的是（??）。

A．2021年12月31日，投資房地產(chǎn)的賬面價值為9500萬元

B．2021年12月31日，其他綜合收益的余額為1425萬元

C．2022年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7200萬元

D．2022年12月31日，遞延所得稅負(fù)債的余額175萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，2021年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=當(dāng)日其公允價值=9500（萬元）；選項(xiàng)B，2021年12月31日，其他綜合收益的余額=［9500-（8000-400）］×（1-25%）=1425（萬元）；選項(xiàng)C，2022年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-400-8000/20=7200（萬元）；選項(xiàng)D，2022年12月31日，遞延所得稅負(fù)債的余額=（9800-7200）×25%=650（萬元）。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于證據(jù)收集評價的表述中，正確的有（　?。?/div>

A．鑒證人應(yīng)根據(jù)受托鑒證事項(xiàng)的實(shí)際情況，確定鑒證業(yè)務(wù)需要證據(jù)的范圍、類型

B．當(dāng)事人的陳述可以作為鑒證證據(jù)

C．鑒證人可以通過被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)

D．無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)

E．鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項(xiàng)E：鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)繼承法律制度規(guī)定，下列關(guān)于繼承的說法中，不正確的是（　?。?。

A．繼承從被繼承人死亡時開始

B．相互有繼承關(guān)系的數(shù)人在同一事件中死亡，難以確定死亡時間的，推定沒有其他繼承人的人先死亡

C．因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，應(yīng)由被繼承人死亡時住所地人民法院管轄

D．相互有繼承關(guān)系的數(shù)人在同一事件中死亡，難以確定死亡時間且都有其他繼承人時，輩份相同的，推定同時死亡，相互不發(fā)生繼承

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C：因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理規(guī)定，下列賬戶無須開展盡職調(diào)查的有（　　）。（2021年）

A．因不動產(chǎn)租賃而開立的賬戶

B．專為支付稅款而開立的賬戶

C．終生繳款超過100萬美元的退休金賬戶

D．上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶

E．由軍人持軍人身份證件開立的賬戶

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項(xiàng)C：同時符合下列條件的退休金賬戶，無須開展盡職調(diào)查：（1）受政府監(jiān)管；（2）享受稅收優(yōu)惠；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報賬戶相關(guān)信息；（4）達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款；（5）每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年3月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計(jì)為135.6萬元，合同約定客戶于3月5日、4月5日各支付50%價款；3月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)3月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　　）萬元。

A．0

B．12

C．13.56

D．6

【正確答案】D

【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。該企業(yè)3月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=135.6×50%÷（1+13%）×10%=6（萬元）。

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