2024年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.13

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-13 09:29:53

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《財(cái)務(wù)與會計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司與乙公司均系增值稅一般納稅人。甲公司以其自用的一臺設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)專利權(quán)，交換日該設(shè)備的賬面原值為500萬元，已提折舊120萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不含稅公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的不含稅公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為36萬元。甲公司以銀行存款向乙公司支付補(bǔ)價(jià)71萬元，另支付專利權(quán)相關(guān)稅費(fèi)5萬元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲、乙雙方均取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司換入該項(xiàng)專利權(quán)的入賬金額為（　　）萬元。

A．600

B．605

C．764.5

D．914.5

【正確答案】B

【答案解析】甲公司換入該項(xiàng)專利權(quán)的入賬金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)+與換入資產(chǎn)有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)=500+65-36+71+5=605（萬元）。
甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　380
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　120
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　500
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　605
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　380
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　120
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　76（71+5）
[舉一反三]
（1）如題目要求計(jì)算“甲公司該非貨幣性資產(chǎn)交換對當(dāng)期損益的影響金額”，則答案為：換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-（500-120）=120（萬元）。
（2）如題目要求計(jì)算“乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬金額”，則答案為：600+36-65-71=500（萬元）。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款（　?。┑牧P款。

A．50%以上3倍以下

B．50%以上5倍以下

C．1倍以上3倍以下

D．1倍以上5倍以下

【正確答案】B

【答案解析】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

“李老漢私房菜”是李甲投資開設(shè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，有關(guān)該企業(yè)遇到的法律問題，下列說法正確的是（　　）。

A．如李甲在申請企業(yè)設(shè)立登記時(shí)，明確表示以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為出資，則該企業(yè)是以家庭成員為全體合伙人的普通合伙企業(yè)

B．如李甲一直讓其子李乙負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理，則應(yīng)認(rèn)定為以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為企業(yè)的出資

C．如李甲決定解散企業(yè)，則在解散后5年內(nèi)，李甲對企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)，仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任

D．如李甲死亡，則該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須解散

【正確答案】C

【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)“作為個(gè)人出資”。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理；投資人死亡或者被宣告死亡，如果無繼承人或者繼承人決定放棄繼承的，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人的下列所得，在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)統(tǒng)一適用20%的預(yù)扣率的有（　　）。

A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．特許權(quán)使用費(fèi)所得

D．稿酬所得

E．財(cái)產(chǎn)租賃所得

【正確答案】C,D

【答案解析】選項(xiàng)A：適用3%~45%的7級超額累進(jìn)預(yù)扣率；選項(xiàng)B：適用20%~40%的3級超額累進(jìn)預(yù)扣率；選項(xiàng)E：無須預(yù)扣預(yù)繳，適用20%或10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

A房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2023年6月，A公司轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得含增值稅收入31500萬元。該項(xiàng)目的開工日期為2016年4月，故A公司對該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。已知A公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付給政府部門的地價(jià)款及按照規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)為5000萬元；該項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬元，其中資本化的利息支出為500萬元；該項(xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中利息支出為600萬元（含加罰利息100萬元），A公司全部利息支出均能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?。A公司所在地政府規(guī)定其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。下列關(guān)于該項(xiàng)目的稅務(wù)處理，說法不正確的有（　?。?。

A．A公司應(yīng)該以31500萬元作為應(yīng)稅收入計(jì)算土地增值稅

B．A公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)5000萬元可以在計(jì)算增值稅時(shí)從銷售額中扣除

C．A公司可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為600萬元

D．A公司可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

E．增值稅不計(jì)入土地增值稅的應(yīng)稅收入，也不得作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除

【正確答案】A,B,C

【答案解析】 選項(xiàng)A，31500萬元為含增值稅收入，應(yīng)換算成不含稅收入后計(jì)算土地增值稅，不含稅收入=31500/（1+5%）=30000（萬元）。選項(xiàng)B，只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法時(shí)，才允許以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款（且不包括契稅）后的余額為銷售額計(jì)算繳納增值稅。由于A公司對于老項(xiàng)目采用了簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，因此不得差額計(jì)算增值稅銷售額。選項(xiàng)C，A公司可以扣除的開發(fā)費(fèi)用=（500+600-100）+（5000+7000-500）×5%=1575（萬元）。

2025年稅務(wù)師考試時(shí)間暫未公布，現(xiàn)階段考生可以利用舊教材提前預(yù)習(xí)，為后續(xù)備考打好基礎(chǔ)，做充足準(zhǔn)備，希望同學(xué)們可以好好利用資料，順利備考！