2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總1.11

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-01-11 09:06:54

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

長(zhǎng)江股份有限公司于2022年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬(wàn)股普通股股票，2023年3月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)了其中的300萬(wàn)股并注銷(xiāo)，每股面值1元。假設(shè)2022年1月1日至2023年3月31日期間，公司沒(méi)有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購(gòu)并注銷(xiāo)股份的事項(xiàng)對(duì)公司2023年末所有者權(quán)益的影響是（　?。?。

A．導(dǎo)致2023年末未分配利潤(rùn)增加

B．導(dǎo)致2023年末資本公積——股本溢價(jià)減少

C．導(dǎo)致2023年末其他綜合收益增加

D．導(dǎo)致2023年末盈余公積減少

【正確答案】B

【答案解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　 25000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　 24000
借：庫(kù)存股　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　6000
借：股本　　　　　　　　　　　　　　 300
　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　5700
　貸：庫(kù)存股　　　　　　　　　　　　　6000
選項(xiàng)B正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

2023年10月某公司采用銷(xiāo)售甲商品同時(shí)贈(zèng)送乙商品的方式，取得不含增值稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，乙商品不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格為5萬(wàn)元，下列處理正確的是（　　）。

A．甲商品企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為20萬(wàn)元

B．乙商品企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為0萬(wàn)元

C．甲商品增值稅的計(jì)稅依據(jù)為25萬(wàn)元

D．乙商品增值稅的計(jì)稅依據(jù)為5萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)AB：采用“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式，在企業(yè)所得稅中應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品“公允價(jià)值”的比例來(lái)“分?jǐn)偂贝_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷(xiāo)售收入，因此甲商品應(yīng)確認(rèn)的收入=20×［20/（20+5）］=16（萬(wàn)元），乙商品應(yīng)確認(rèn)的收入=20×［5/（20+5）］=4（萬(wàn)元）。選項(xiàng)CD：采用“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式，在增值稅中贈(zèng)品應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，按照公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)，因此甲商品增值稅的計(jì)稅依據(jù)為20萬(wàn)元，乙商品增值稅的計(jì)稅依據(jù)為5萬(wàn)元。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

當(dāng)債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)時(shí)，可以向人民法院提出和解申請(qǐng)的是（　?。?。

A．管理人

B．債權(quán)人

C．清算組

D．債務(wù)人

【正確答案】D

【答案解析】債務(wù)人可以依照規(guī)定，直接向人民法院申請(qǐng)和解；也可以在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，向人民法院申請(qǐng)和解。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（　?。?。

A．廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B．為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入

C．長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入

D．包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A：根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)B：應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)C：在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出加征滯納金10萬(wàn)元的處罰規(guī)定，甲公司對(duì)該處罰規(guī)定存在異議，并申請(qǐng)行政復(fù)議，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)接受其復(fù)議申請(qǐng)，并要求甲公司照常履行滯納金繳納義務(wù)，其依據(jù)是（　?。?。

A．法律優(yōu)位原則

B．法律不溯及既往原則

C．實(shí)體從舊，程序從新原則

D．程序優(yōu)于實(shí)體原則

【正確答案】D

【答案解析】在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

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