2025年稅務(wù)師練習題每日一練匯總1.11

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-11 09:06:54

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

長江股份有限公司于2022年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2023年3月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷，每股面值1元。假設(shè)2022年1月1日至2023年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2023年末所有者權(quán)益的影響是（　?。?。

A．導(dǎo)致2023年末未分配利潤增加

B．導(dǎo)致2023年末資本公積——股本溢價減少

C．導(dǎo)致2023年末其他綜合收益增加

D．導(dǎo)致2023年末盈余公積減少

【正確答案】B

【答案解析】相關(guān)會計處理如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　 25000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　資本公積——股本溢價　　　　　 24000
借：庫存股　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　6000
借：股本　　　　　　　　　　　　　　 300
　　資本公積——股本溢價　　　　　　5700
　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　6000
選項B正確。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

2023年10月某公司采用銷售甲商品同時贈送乙商品的方式，取得不含增值稅銷售額20萬元，乙商品不含增值稅的市場價格為5萬元，下列處理正確的是（　?。?。

A．甲商品企業(yè)所得稅應(yīng)確認的收入為20萬元

B．乙商品企業(yè)所得稅應(yīng)確認的收入為0萬元

C．甲商品增值稅的計稅依據(jù)為25萬元

D．乙商品增值稅的計稅依據(jù)為5萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項AB：采用“買一贈一”方式，在企業(yè)所得稅中應(yīng)將總的銷售金額按各項商品“公允價值”的比例來“分攤”確認各項商品的銷售收入，因此甲商品應(yīng)確認的收入=20×［20/（20+5）］=16（萬元），乙商品應(yīng)確認的收入=20×［5/（20+5）］=4（萬元）。選項CD：采用“買一贈一”方式，在增值稅中贈品應(yīng)當視同銷售，按照公允價值確認計稅依據(jù)，因此甲商品增值稅的計稅依據(jù)為20萬元，乙商品增值稅的計稅依據(jù)為5萬元。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

當債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)時，可以向人民法院提出和解申請的是（　?。?。

A．管理人

B．債權(quán)人

C．清算組

D．債務(wù)人

【正確答案】D

【答案解析】債務(wù)人可以依照規(guī)定，直接向人民法院申請和解；也可以在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，向人民法院申請和解。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（　　）。

A．廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B．為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)于軟件投入使用時確認收入

C．長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費應(yīng)在收到費用時確認收入

D．包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入

【正確答案】D

【答案解析】選項A：根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；選項B：應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；選項C：在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

《稅法一》

【單項選擇題】

甲公司未按期繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)對其作出加征滯納金10萬元的處罰規(guī)定，甲公司對該處罰規(guī)定存在異議，并申請行政復(fù)議，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)接受其復(fù)議申請，并要求甲公司照常履行滯納金繳納義務(wù)，其依據(jù)是（　?。?。

A．法律優(yōu)位原則

B．法律不溯及既往原則

C．實體從舊，程序從新原則

D．程序優(yōu)于實體原則

【正確答案】D

【答案解析】在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

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