2025年稅務師練習題每日一練匯總2.3

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-02-03 09:42:30

學習要不斷進取，不斷努力，就像逆水行駛的小船，不努力向前，就只能向后退。東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們可以堅持打卡練習！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列會計處理中，符合會計信息質量要求中實質重于形式的是（　　）。

A．固定資產計提折舊由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B．采用售后回購方式銷售商品，商品控制權未轉移不確認收入

C．期末對應收賬款計提壞賬準備

D．交易性金融資產按照公允價值進行計量

【正確答案】B

【答案解析】選項B，體現(xiàn)實質重于形式要求。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

甲公司（增值稅一般納稅人）主要從事餐飲服務，2021年4月實際繳納增值稅時，按規(guī)定計提加計抵減額并于當月抵減應納稅額，則抵減額應記入（　?。┛颇?。（不考慮免稅優(yōu)惠）

A．營業(yè)外收入

B．銷項稅額抵減

C．其他收益

D．遞延收益

【正確答案】C

【答案解析】生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政強制法》的規(guī)定，下列關于查封、扣押實施機關和實施程序的說法中，正確的有（　　）。

A．因查封、扣押發(fā)生的保管費用由當事人承擔

B．查封、扣押的期限不得超過60日；情況復雜的，經行政機關負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過90日

C．不得查封、扣押公民個人及其所扶養(yǎng)家屬的生活必需品

D．查封、扣押應當由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關實施，其他任何行政機關或者組織不得實施

E．當事人的場所、設施或者財物已被其他國家機關依法查封的，可以重復查封

【正確答案】C,D

【答案解析】 （1）選項A：因查封、扣押發(fā)生的保管費用由行政機關承擔。（2）選項B：查封、扣押的期限不得超過30日；情況復雜的，經行政機關負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過30日。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（3）選項C：查封、扣押限于涉案的場所、設施或者財物；不得查封、扣押與違法行為無關的場所、設施或者財物；不得查封、扣押公民個人及其所扶養(yǎng)家屬的生活必需品。（4）選項D：查封、扣押應當由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關實施，其他任何行政機關或者組織不得實施。（5）選項E：當事人的場所、設施或者財物已被其他國家機關依法查封的，不得重復查封。

《稅法二》

【單項選擇題】

2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說法，正確的是（　?。?。

A．A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元

B．A居民企業(yè)應確認紅利收入375萬元

C．A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D．A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的［（2.5-1）×1000×15%=225萬元］，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

《稅法一》

【單項選擇題】

某企業(yè)2022年4月向大氣直接排放一氧化碳160千克、一般性粉塵500千克，煙塵220千克、玻璃棉塵300千克，該企業(yè)所在地區(qū)大氣污染物的稅額標準為1.2元/污染當量，該企業(yè)只有一個排放口。已知一氧化碳的污染當量值為16.7千克、一般性粉塵的污染當量值為4千克，煙塵污染當量值為2.18千克，玻璃棉塵污染當量值為2.13千克。該企業(yè)4月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅為（　?。┰?/div>

A．440.12

B．451.62

C．1690.2

D．150

【正確答案】A

【答案解析】（1）計算各污染物的污染當量數(shù)：
一氧化碳：160/16.7=9.58；一般性粉塵：500/4=125；煙塵：220/2.18=100.92；玻璃棉塵：300/2.13=140.85。
（2）按污染物的污染當量數(shù)排序：玻璃棉塵（140.85）＞一般性粉塵（125）＞煙塵（100.92）＞一氧化碳（9.58）
（3）選取前三項污染物計算應納稅額：應納稅額＝(140.85+125+100.92)×1.2=440.12（元）。

堅持練習，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務師考試！