2025年稅務師練習題每日一練匯總2.22
來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-02-22 09:01:00
在稅務師備考這個過程中，積極反思與總結每一次練習的經(jīng)驗教訓至關重要。東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，同學們快來練習，提高應試能力吧！
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《財務與會計》
【多項選擇題】
下列關于資產或負債的計稅基礎與暫時性差異的說法中，正確的有（ ）。
A．非同一控制下的企業(yè)合并，計稅時作為特殊性稅務處理的合并情形下（即免稅合并），商譽的賬面價值與計稅基礎的差額，形成應納稅暫時性差異并確認遞延所得稅負債
B．年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，產生應納稅暫時性差異
C．因不符合相關會計準則規(guī)定的收入確認條件未確認為收入的合同負債，但按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應計入當期應納稅所得額時，合同負債的計稅基礎為0
D．企業(yè)應交的行政罰款和滯納金，不得稅前扣除，其計稅基礎等于賬面價值，產生永久性差異
E．對于符合稅法規(guī)定條件的內部研究開發(fā)形成的無形資產，按照無形資產成本的200%攤銷，由此產生的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產
【正確答案】B,C,D
【答案解析】選項A，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并，但若稅收法律、法規(guī)規(guī)定計稅時作為特殊性稅務處理的合并情形下（即免稅合并），商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異，但不確認與其相關的遞延所得稅負債。選項E，該無形資產在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
稅務師發(fā)現(xiàn)甲公司上年度的管理費用金額不正確，但甲公司上年度決算報表已編制完成，賬務調整時應使用的科目是（ ?。?/div>
A．以前年度損益調整
B．管理費用
C．資本公積
D．本年利潤
【正確答案】A
【答案解析】題干中有三個關鍵詞：上年度錯賬、管理費用（損益類科目）和上年度決算報表已編制完成，此時應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
甲駕駛大型載貨汽車在工地倒車時，未按駕駛要求仔細觀察四周情況，將站在車后的乙撞倒，致乙重傷。法院判決甲構成犯罪。根據(jù)犯罪構成理論，甲構成犯罪的主觀方面是（ ?。?。（2023年）
A．直接故意
B．疏忽大意的過失
C．間接故意
D．過于自信的過失
【正確答案】B
【答案解析】疏忽大意的過失，是指行為人應當預見自己的行為可能會發(fā)生危害社會的結果，因為疏忽大意而沒有預見，以致發(fā)生這種結果的心理態(tài)度。甲未按照要求仔細觀察四周情況因而導致?lián)p害結果屬于疏忽大意的過失。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列屬于國際避稅方法的有（ ?。?/div>
A．利用稅收協(xié)定
B．利用個人住所轉移
C．利用稅收饒讓
D．利用避稅港中介公司
E．利用轉讓定價
【正確答案】A,B,D,E
【答案解析】選項C：屬于正常減除國際重復征稅的方法，不屬于避稅方法。
《稅法一》
【多項選擇題】
根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ?。?。
A．房地產贈與直系親屬
B．房地產評估增值
C．抵押期滿以房產抵債
D．合作建房建成后轉讓
E．存量房地產買賣
【正確答案】C,D,E
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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