2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.1

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-05-01 09:06:37

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司經(jīng)營(yíng)一家超市，2023年，甲公司售出了1600張儲(chǔ)值卡，每張卡面值100元，價(jià)值總計(jì)160000元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，該批儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額2%部分不會(huì)被消費(fèi)，該儲(chǔ)值卡不兌現(xiàn)金不掛失。截至2023年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)金額為50000元。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　?。?。

A．出售儲(chǔ)值卡收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入160000元

B．出售儲(chǔ)值卡收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債160000元

C．2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入51020.41元

D．2023年12月31日應(yīng)沖減合同負(fù)債50000元

E．2023年12月31日合同負(fù)債余額為110000元

【正確答案】B,C

【答案解析】收到銷售儲(chǔ)值卡款項(xiàng)時(shí)，尚未履行履約義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；但承擔(dān)了未來(lái)的履約義務(wù)，故應(yīng)計(jì)入合同負(fù)債，選項(xiàng)B正確。
2023年末應(yīng)確認(rèn)收入金額計(jì)算如下：
（1）消費(fèi)金額應(yīng)確認(rèn)收入50000元；
（2）未行使的權(quán)利3200元（160000×2%）按消費(fèi)金額占總消費(fèi)金額比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入的金額=3200×［50000/（160000-3200）］=1020.41（元）。
甲公司在2023年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的金額=50000+1020.41=51020.41（元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2023年末，合同負(fù)債余額=160000-51020.41=108979.59（元），選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
（1）銷售儲(chǔ)值卡
借：庫(kù)存現(xiàn)金等　　　　　　　　　　160000
　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　160000
（2）2023年末確認(rèn)收入
借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　51020.41
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　51020.41

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，按現(xiàn)行資源稅相關(guān)規(guī)定從價(jià)征收資源稅的有（　?。?。

A．人造石油

B．進(jìn)口天然氣

C．煤選礦

D．原油

E．海鹽

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項(xiàng)A：人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：資源稅進(jìn)口不征，出口不退。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)涉外民事案件的管轄的表述中，不正確的是（　?。?/div>

A．涉外民事糾紛的當(dāng)事人書面協(xié)議選擇人民法院管轄的，可以由人民法院管轄

B．當(dāng)事人之間的同一糾紛，一方當(dāng)事人向外國(guó)法院起訴，另一方當(dāng)事人向人民法院起訴，人民法院不得受理

C．當(dāng)事人訂立排他性管轄協(xié)議選擇外國(guó)法院管轄且不違反民事訴訟法對(duì)專屬管轄的規(guī)定，不涉及中華人民共和國(guó)主權(quán)、安全或者社會(huì)公共利益的，人民法院可以裁定不予受理

D．因在中國(guó)領(lǐng)域內(nèi)設(shè)立的法人的設(shè)立、解散、清算糾紛提起的訴訟，由人民法院專屬管轄

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項(xiàng)B：當(dāng)事人之間的同一糾紛，一方當(dāng)事人向外國(guó)法院起訴，另一方當(dāng)事人向人民法院起訴，或者一方當(dāng)事人既向外國(guó)法院起訴，又向人民法院起訴，人民法院依照民事訴訟法有管轄權(quán)的，可以受理。（2）選項(xiàng)D：下列民事案件，由人民法院專屬管轄：①因在中國(guó)領(lǐng)域內(nèi)設(shè)立的法人或者其他組織的設(shè)立、解散、清算，以及該法人或者其他組織作出的決議的效力等糾紛提起的訴訟；②因與在中國(guó)領(lǐng)域內(nèi)審查授予的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性有關(guān)的糾紛提起的訴訟；③因在中國(guó)領(lǐng)域內(nèi)履行中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同、中外合作勘探開發(fā)自然資源合同發(fā)生糾紛提起的訴訟。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于無(wú)住所個(gè)人適用稅收協(xié)定表述正確的有（　?。?/div>

A．無(wú)住所個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的工資、薪金所得可享受境外受雇所得協(xié)定待遇的，可不繳納個(gè)人所得稅

B．無(wú)住所居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人的，可在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)按規(guī)定享受協(xié)定待遇

C．非居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人的，可在取得所得時(shí)按規(guī)定享受協(xié)定待遇

D．無(wú)住所居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的勞務(wù)報(bào)酬所得可享受獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)協(xié)定待遇的，在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，可不繳納個(gè)人所得稅

E．非居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，可享受特許權(quán)使用費(fèi)協(xié)定待遇的，可不繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項(xiàng)E：非居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，可享受特許權(quán)使用費(fèi)協(xié)定待遇的，可按照稅收協(xié)定規(guī)定的計(jì)稅所得額和征稅比例計(jì)算應(yīng)納稅額。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

關(guān)于消費(fèi)稅的處理，下列說(shuō)法正確的有（　　）。（2021年）

A．珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按照銷售金銀首飾計(jì)算繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

B．卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對(duì)象均應(yīng)按照11%的比例稅率和0.005元/支計(jì)算繳納消費(fèi)稅

C．五金批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D．生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

E．經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾無(wú)須繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項(xiàng)B：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，同時(shí)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

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