2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-05-01 09:06:37

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

甲公司經(jīng)營一家超市，2023年，甲公司售出了1600張儲值卡，每張卡面值100元，價值總計160000元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，該批儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額2%部分不會被消費，該儲值卡不兌現(xiàn)金不掛失。截至2023年12月31日，客戶使用該儲值卡消費金額為50000元。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的有（　　）。

A．出售儲值卡收到款項時確認(rèn)收入160000元

B．出售儲值卡收到款項時確認(rèn)合同負(fù)債160000元

C．2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入51020.41元

D．2023年12月31日應(yīng)沖減合同負(fù)債50000元

E．2023年12月31日合同負(fù)債余額為110000元

【正確答案】B,C

【答案解析】收到銷售儲值卡款項時，尚未履行履約義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入，選項A錯誤；但承擔(dān)了未來的履約義務(wù)，故應(yīng)計入合同負(fù)債，選項B正確。
2023年末應(yīng)確認(rèn)收入金額計算如下：
（1）消費金額應(yīng)確認(rèn)收入50000元；
（2）未行使的權(quán)利3200元（160000×2%）按消費金額占總消費金額比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入的金額=3200×［50000/（160000-3200）］=1020.41（元）。
甲公司在2023年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的金額=50000+1020.41=51020.41（元），選項C正確，選項D錯誤。
2023年末，合同負(fù)債余額=160000-51020.41=108979.59（元），選項E錯誤。
相關(guān)會計分錄為：
（1）銷售儲值卡
借：庫存現(xiàn)金等　　　　　　　　　　160000
　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　160000
（2）2023年末確認(rèn)收入
借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　51020.41
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　51020.41

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

下列各項中，按現(xiàn)行資源稅相關(guān)規(guī)定從價征收資源稅的有（　?。?。

A．人造石油

B．進口天然氣

C．煤選礦

D．原油

E．海鹽

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項A：人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項B：資源稅進口不征，出口不退。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)涉外民事案件的管轄的表述中，不正確的是（　　）。

A．涉外民事糾紛的當(dāng)事人書面協(xié)議選擇人民法院管轄的，可以由人民法院管轄

B．當(dāng)事人之間的同一糾紛，一方當(dāng)事人向外國法院起訴，另一方當(dāng)事人向人民法院起訴，人民法院不得受理

C．當(dāng)事人訂立排他性管轄協(xié)議選擇外國法院管轄且不違反民事訴訟法對專屬管轄的規(guī)定，不涉及中華人民共和國主權(quán)、安全或者社會公共利益的，人民法院可以裁定不予受理

D．因在中國領(lǐng)域內(nèi)設(shè)立的法人的設(shè)立、解散、清算糾紛提起的訴訟，由人民法院專屬管轄

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項B：當(dāng)事人之間的同一糾紛，一方當(dāng)事人向外國法院起訴，另一方當(dāng)事人向人民法院起訴，或者一方當(dāng)事人既向外國法院起訴，又向人民法院起訴，人民法院依照民事訴訟法有管轄權(quán)的，可以受理。（2）選項D：下列民事案件，由人民法院專屬管轄：①因在中國領(lǐng)域內(nèi)設(shè)立的法人或者其他組織的設(shè)立、解散、清算，以及該法人或者其他組織作出的決議的效力等糾紛提起的訴訟；②因與在中國領(lǐng)域內(nèi)審查授予的知識產(chǎn)權(quán)的有效性有關(guān)的糾紛提起的訴訟；③因在中國領(lǐng)域內(nèi)履行中外合資經(jīng)營企業(yè)合同、中外合作經(jīng)營企業(yè)合同、中外合作勘探開發(fā)自然資源合同發(fā)生糾紛提起的訴訟。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關(guān)于無住所個人適用稅收協(xié)定表述正確的有（　　）。

A．無住所個人為對方稅收居民個人，其取得的工資、薪金所得可享受境外受雇所得協(xié)定待遇的，可不繳納個人所得稅

B．無住所居民個人為對方稅收居民個人的，可在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時按規(guī)定享受協(xié)定待遇

C．非居民個人為對方稅收居民個人的，可在取得所得時按規(guī)定享受協(xié)定待遇

D．無住所居民個人為對方稅收居民個人，其取得的勞務(wù)報酬所得可享受獨立個人勞務(wù)協(xié)定待遇的，在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時，可不繳納個人所得稅

E．非居民個人為對方稅收居民個人，其取得的特許權(quán)使用費所得，可享受特許權(quán)使用費協(xié)定待遇的，可不繳納個人所得稅

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項E：非居民個人為對方稅收居民個人，其取得的特許權(quán)使用費所得，可享受特許權(quán)使用費協(xié)定待遇的，可按照稅收協(xié)定規(guī)定的計稅所得額和征稅比例計算應(yīng)納稅額。

《稅法一》

【多項選擇題】

關(guān)于消費稅的處理，下列說法正確的有（　?。?。（2021年）

A．珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按照銷售金銀首飾計算繳納零售環(huán)節(jié)消費稅

B．卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對象均應(yīng)按照11%的比例稅率和0.005元/支計算繳納消費稅

C．五金批發(fā)企業(yè)購進大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計算繳納消費稅

D．生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅

E．經(jīng)營單位進口金銀首飾無須繳納進口環(huán)節(jié)消費稅

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項B：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。選項D：國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，同時繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅和零售環(huán)節(jié)消費稅。

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