2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.6

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-06 09:29:48

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2023年1月購入一臺(tái)需安裝的專用設(shè)備，合同總價(jià)款1050萬元，安裝期間發(fā)生安裝費(fèi)用及人工支出共計(jì)100萬元；專門借款利息50萬元，在此期間因安全事故導(dǎo)致安裝工作非正常中斷2個(gè)月，中斷期間專門借款利息費(fèi)用為15萬元。設(shè)備在2023年11月試運(yùn)行期間產(chǎn)出副產(chǎn)品，對(duì)外銷售收入45萬元，相關(guān)成本28萬元。該設(shè)備于2023年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限8年，凈殘值率為10%。2025年1月1日，因技術(shù)迭代，甲公司將該設(shè)備剩余折舊年限縮短為4年，凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備可收回金額為520萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2025年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為（　?。┤f元。

A．520

B．558

C．632

D．665

【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)的初始入賬成本為1200萬元（1050+100+50），2024年應(yīng)計(jì)提折舊額=1200×2/8=300（萬元），2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=（1200-300）×（1-5%）×4/10=342（萬元），減值前賬面價(jià)值=900-342=558（萬元），2025年末可收回金額520萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=558-520=38（萬元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值即為520萬元。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列情形中，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人代扣個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目的是（　　）。

A．向內(nèi)部職工支付集資利息

B．向個(gè)人支付現(xiàn)金股利

C．向個(gè)人派發(fā)股票股利

D．以盈余公積對(duì)個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A：應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。選項(xiàng)CD：應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)特征的說法中，正確的是（　?。?。

A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)相分離

B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不包括國有和集體所有的獨(dú)資企業(yè)，也不包括外商投資的獨(dú)資企業(yè)

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以以家庭作為投資人

D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)不分離。（2）選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人是1個(gè)自然人。以家庭財(cái)產(chǎn)投資的，也只能以1個(gè)自然人名義投資。（3）選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一個(gè)經(jīng)營實(shí)體，不具有法人資格。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的表述正確的有（　?。?。

A．非營利性的學(xué)校承受土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)，免征契稅

B．納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)后申報(bào)繳納契稅

C．經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

D．因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，承受方免征契稅

E．夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。選項(xiàng)D：因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的征收管理，說法正確的有（??）。

A．繳費(fèi)人可以選擇按季度或者按年度繳納油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

B．具體繳納方式由繳費(fèi)人報(bào)征收機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，繳納方式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C．按季度繳納的，繳費(fèi)人應(yīng)于季度終了1個(gè)月內(nèi)申報(bào)并繳納應(yīng)繳費(fèi)款

D．按年度繳納的，繳費(fèi)人應(yīng)于次年2月底前申報(bào)繳納應(yīng)繳費(fèi)款

E．繳費(fèi)人有兩個(gè)及以上從事成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的，應(yīng)分別繳納，不得實(shí)行匯總繳納

【正確答案】A,B,D

【答案解析】（1）選項(xiàng)C：按季度繳納的，繳費(fèi)人應(yīng)于季度終了2個(gè)月內(nèi)申報(bào)并繳納應(yīng)繳費(fèi)款。（2）選項(xiàng)E：繳費(fèi)人有兩個(gè)及以上從事成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的，可由征收機(jī)關(guān)指定集團(tuán)公司或其他公司實(shí)行匯總繳納。

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