2025年稅務(wù)師練習題每日一練匯總9.21

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-09-21 09:28:15

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在稅務(wù)師備考中，通過反復(fù)的習題練習，考生能夠更加熟練地運用所學(xué)知識解決實際問題。東奧會計在線在下文中整理了 稅務(wù)師各個科目每日一練練習題，同學(xué)們快來練習吧！

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2025年稅務(wù)師練習題每日一練匯總9.21

【多項選擇題】

下列關(guān)于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各專欄的表述中，錯誤的有（　?。?/div>

A．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄月終轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅

B．“減免稅款”專欄記錄企業(yè)準予減免的增值稅額

C．“進項稅額”專欄記錄企業(yè)購入貨物等業(yè)務(wù)而支付的準予抵扣的增值稅額

D．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄月終轉(zhuǎn)出的多交增值稅

E．“未交增值稅”專欄記錄企業(yè)上月應(yīng)繳未繳的增值稅額

F．“銷項稅額抵減”專欄記錄因扣減銷售額而減少的銷項稅額

G．“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口貨物等業(yè)務(wù)按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額

H．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額

I．“已交稅金”專欄記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額

J．“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄記錄因不得抵扣按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出的進項稅額

分割線

【正確答案】D,E

【答案解析】選項D，“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應(yīng)繳未繳的增值稅額；選項E，不屬于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的專欄科目，借方發(fā)生額反映企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額和次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額，期末借方余額反映多繳的增值稅額，貸方余額反映未繳的增值稅額。

【單項選擇題】

稅務(wù)師事務(wù)所代理完成貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案業(yè)務(wù)后，可供委托人選擇的代開稅務(wù)機關(guān)不包括（　?。?/div>

A．互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地稅務(wù)機關(guān)

B．貨物中轉(zhuǎn)地稅務(wù)機關(guān)

C．稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)

D．貨物起運地稅務(wù)機關(guān)

分割線

【正確答案】B

【答案解析】備案后委托人可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

【單項選擇題】

甲股份有限公司的經(jīng)理郝某利用職務(wù)之便謀取屬于公司的商業(yè)機會，給公司造成巨額損失。下列人員中，有權(quán)對經(jīng)理郝某提起股東代表訴訟的是（　　）。

A．已連續(xù)180日持有甲公司1%股份的股東張某，書面請求監(jiān)事會提起訴訟被拒絕

B．已連續(xù)180日持有甲公司1%股份的股東李某，書面請求董事會提起訴訟被拒絕

C．已連續(xù)90日持有甲公司1%股份的股東丁某，書面請求董事會提起訴訟被拒絕

D．已連續(xù)90日持有甲公司1%股份的股東王某，書面請求監(jiān)事會提起訴訟被拒絕

分割線

【正確答案】A

【答案解析】（1）股份有限公司連續(xù)180日以上單獨或合計持有公司1%以上股份的股東，有權(quán)提起股東代表訴訟。（2）高級管理人員（包含經(jīng)理）侵犯公司利益的，可以書面請求監(jiān)事會向人民法院提起訴訟，監(jiān)事會收到書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的，前述股東有權(quán)為了公司利益以自己名義直接向人民法院提起訴訟。

【多項選擇題】

下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（　?。?。

A．個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除

B．每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，均應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除

C．每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D．研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予直接扣除

E．取得經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除

分割線

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項A：個體工商戶業(yè)主的工資支出不得稅前扣除；選項B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

【多項選擇題】

2025年1月，某消費者當年首次通過跨境電子商務(wù)交易平臺購買一套零售進口的高檔化妝品，關(guān)稅計稅價格為5700元，關(guān)稅為2850元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列表述正確的有（　?。?。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）（2024年）

A．該消費者為消費稅納稅義務(wù)人

B．該電子商務(wù)交易平臺為消費稅代收代繳義務(wù)人

C．進口環(huán)節(jié)增值稅計稅價格為5700元

D．進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%繳納

E．關(guān)稅按法定應(yīng)納稅額的70%繳納

分割線

【答案解析】A,B

【答案解析】本題屬于增值稅和消費稅融合命題。（1）選項ABC：跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為計稅價格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人；本題標的物為高檔化妝品，其增值稅計稅價格應(yīng)當包括關(guān)稅計稅價格、關(guān)稅、消費稅，即增值稅計稅價格=（5700+2850）÷（1-15%）=10058.82（元）。（2）選項DE：關(guān)稅計稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

堅持練習，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務(wù)師考試！