第11章

P194

第十一章 非流動(dòng)資產(chǎn)（二）

第十二章 非流動(dòng)資產(chǎn)（二）

P195

倒數(shù)第七行
該科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別通過(guò)“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

P202倒數(shù)第七行
資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

P195—p196

P195倒數(shù)第二行到p196正數(shù)兩行

企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，即其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資——成本”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

P202倒數(shù)第二行到p203正數(shù)兩行

企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

P196

正數(shù)第四行 [例1]
正數(shù)第六行至第七行 面值1000元（等于公允價(jià)值），甲企業(yè)按1050元的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)入800張，票款以銀行存款付訖，不考慮交易費(fèi)用。

P203
正數(shù)第四行 [例12-1]
正數(shù)第六行至第七行 面值1000元，甲企業(yè)按1050元（含交易費(fèi)用）的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)入800張，票款以銀行存款付訖，不考慮交易費(fèi)用。

P197

正數(shù)第三行 [例2]以例1資料，

P204
正數(shù)第三行 [例12-2]以[例12-1]資料，

P197

表格上面兩行
采用實(shí)際利率法計(jì)算的各期利息調(diào)整額，見(jiàn)表11-1。
表11-1 持有至到期投資（債券）利息調(diào)整計(jì)算表

P204表格上面兩行
采用實(shí)際利率法計(jì)算的各期利息調(diào)整額，見(jiàn)表12-1。
表12-1 持有至到期投資（債券）利息調(diào)整計(jì)算表

P198

正數(shù)第一行
根據(jù)表11-1計(jì)算，各年年末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
正數(shù)第九行
如果該債券以后年度未發(fā)生減值，則以后各年的會(huì)計(jì)分錄可根據(jù)表11-1所列數(shù)據(jù)，
正數(shù)第十七到十八行
認(rèn)為投資收益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
倒數(shù)第十六行開(kāi)始到倒數(shù)的第十三行
利息）”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“持有至到期投資”等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

P205正數(shù)第一行
根據(jù)表12-1計(jì)算，各年年末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
正數(shù)第九行
如果該債券以后年度未發(fā)生減值，則以后各年的會(huì)計(jì)分錄可根據(jù)表12-1所列數(shù)據(jù)，
正數(shù)第十七行
認(rèn)為投資收益。
倒數(shù)第十七行
利息）”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

P199

正數(shù)第三行
[例3]仍以本章例1、例2資料為例，

P205倒數(shù)第二行
[例12-3]仍以本章[例12-1]、[例12-2]資料為例，

P200

正數(shù)第十四行到第十五行
等金融資產(chǎn)）的價(jià)值變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”總賬科目，該科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別和品種，分別通過(guò)“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值

P207正數(shù)第十一行到第十二行
等金融資產(chǎn)）的公允價(jià)值變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”總賬科目，該科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別和品種，分別通過(guò)“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值

P200——p201

企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：·········貸記或借記“投資收益”科目。

P207——p208
企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的主要帳務(wù)處理
1、企業(yè)取得可供出售加息資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的，應(yīng)按奇公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借計(jì)“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的先現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期旦尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
2、在持有可供出售股票等權(quán)益工具投資期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券分為分期付息，一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收位收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
可供出售債券為一次還本利息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的，應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資受益”科目，按奇差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到的被投資單位實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。
3、可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“委托貸款的核算”進(jìn)行，參見(jiàn)第九章第二節(jié)。
4、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其帳面余額的差額，借記可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積——其它資本公積”科目；公允價(jià)值地域其帳面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
5、資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額（注：是指公允價(jià)值與初始確認(rèn)金額或上次確認(rèn)減值損失的公允價(jià)值之間的比較），借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其它資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。
6、對(duì)于已確認(rèn)減值損失 的可供出售金融資產(chǎn)（指?jìng)鶆?wù)工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的。應(yīng)在原已確認(rèn)的減值損失金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借計(jì)“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有保價(jià)、公允價(jià)值不可能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），在隨后 會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的。應(yīng)在原已確認(rèn)的減值損失金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積——其它資本公積”科目。
7、將持有至到期投資充分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)-成本”科目，按其帳面余額，貸記“持有制到期投資”科目，按其差額，貸記或?qū)⒎稿e(cuò)誤記“資本公積——其它資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
8、出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，安其帳面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)利息”科目，按應(yīng)收的股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益專轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其它資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益項(xiàng)目。

P201

正數(shù)第十一行
[例4]
倒數(shù)第十九行
低于賬面成本，但考慮到整個(gè)市場(chǎng)的股價(jià)下跌
倒數(shù)第二段
對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在后續(xù)會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。

倒數(shù)第十八行
[例11-4]
倒數(shù)第九行
低于賬面成本，但考慮到整個(gè)市場(chǎng)的股價(jià)下跌
新書，刪除舊書倒數(shù)第二段的內(nèi)容

P202

正數(shù)第二段
除上述情況以外，企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資，包括為交易目的持有的投資，以及對(duì)被投資單位在重大影響以下，且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資等，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定核算，這些內(nèi)容已在本教材交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等各節(jié)中闡述。

P209長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)容的第二段
除上述情況以外，企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資，包括為交易目的持有的投資等，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定核算。

P202

正數(shù)第十三行

本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股

倒數(shù)第十八行

本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末借方余額，反映企業(yè)

P202-p203

P202倒數(shù)第一行到p203正數(shù)第五行
同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

P210正數(shù)第二段
同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值（或股份的面值總額），貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)類、負(fù)債類、“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

P203

正數(shù)第八行
成本。初始投資成本與原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得進(jìn)一步股份新支付對(duì)

P210正數(shù)第十四行
成本。該初始投資成本與原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得進(jìn)一步股份新支付對(duì)

P203

正數(shù)第三段
同一控制下的企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

P210正數(shù)第四段
同一控制下的企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。合并方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券的溢價(jià)收入或計(jì)入債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額，權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)不足以抵減的，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

P203

[例5]·····

P210
[例12—5]P、Q兩公司同為S集團(tuán)控制下的全資子公司，兩公司后合并前采用相同的會(huì)計(jì)政策，假設(shè)2×13年6月30日P公司通過(guò)定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元、市價(jià)為11元）作為合并對(duì)價(jià)，交換Q公司發(fā)行在外全部股份，從而取得Q公司頓股權(quán)，合并后 Q公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。不考慮合并費(fèi)用。合并日，Q公司所有者權(quán)益的總額為11000萬(wàn)元 。因Q公司在合并后維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，則P公司在合并日應(yīng)確認(rèn)對(duì)Q公司的長(zhǎng)期股權(quán)投，其成本為合并日享有Q公司賬面所有者權(quán)益的份額，帳務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 110000000
貸：股本 1000000
資本公積——股本溢價(jià) 100000000

P203-p204

P203倒數(shù)第三行到p204正數(shù)第四行
非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。企業(yè)合并成本中包含的應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收股利進(jìn)行核算。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫(kù)存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

P211正數(shù)第三段
非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)類、負(fù)債類、“股本”科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。企業(yè)合并成本中包含的應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收股利進(jìn)行核算。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫(kù)存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

P204

正數(shù)第九行
同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，亦按相同原理處理。

新書p211正數(shù)第四段末無(wú)該句話

P204

P204正數(shù)第十行
[例6]2×12年7月1日，

正數(shù)第十四行與第十五行
的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如表11-2所示。
表11-2

P211正數(shù)第十七行
[例12-6]2×13年7月1日，

正數(shù)第二十一行與第二十二行
中的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如表12-2所示。
表12-2

P204

倒數(shù)第四行
[例7]
2×12
2×13

P212第四行
[例12-7]
對(duì)應(yīng)該例題新書2×12改為2×13
新書2×13改為2×14

P205

[例8]
2×12
[例9]
2×12

P212第二十三行
[例12-8]
對(duì)應(yīng)該例題新書2×12改為2×14
P212第二十九行
[例12-9]
對(duì)應(yīng)該例題新書2×12改為2×14

P206——p207

P206倒數(shù)第一行和第二行
P207第一行
[例10]上述例9
2×12年3月20日

P214第六行和第七行和第八行
[例12-10]上述[例12-9]
對(duì)應(yīng)該例題新書2×12年3月20日改為2×14年3月20日

P207

這里，被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，是指合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去負(fù)債及或有負(fù)債公允價(jià)值后的余額。被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)比照企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確定。

P214新書無(wú)該段內(nèi)容

P207

[例11]
2×12年
[例12]
2×12年

P214
新書將[例11]改為[例12-11]
對(duì)應(yīng)該例題2×12年改為2×13年
新書將[例12]改為[例12-11]
對(duì)應(yīng)該例題2×12年改為2×13年

P208

第一段中的
2×12年

P215第二段中的
新書對(duì)應(yīng)該段2×12年改為2×13年

P208

該頁(yè)最后一個(gè)例題
[例13]依例8資料
2×12
2×13

P215最后一個(gè)例題
[例12-13]依[例12-8]資料
對(duì)應(yīng)該例題新書2×12年改為2×13年
對(duì)應(yīng)該例題新書2×13年改為2×14年

P209

該頁(yè)最后一個(gè)例題
[例14]

P216
[例12-14]

P210

正數(shù)第十一行
擔(dān)的虧損額為1200000 元（3000000×40％），但因“長(zhǎng)期股權(quán)投資——運(yùn)通公司”科目的賬

P217正數(shù)第十五行
擔(dān)的虧損額為1200000 元（3000000×40％），但因?qū)�運(yùn)通公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的賬面

P211

正數(shù)第四行
[例15]
該例題中的會(huì)計(jì)科目：
長(zhǎng)期股權(quán)投資——華山公司（投資成本）
長(zhǎng)期股權(quán)投資——華山公司（損益調(diào)整）

P218正數(shù)第七行
[例12-15]
新書該例題中的會(huì)計(jì)科目為：
長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（華山公司）
長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（華山公司）

P212——p213

P212——p213
[例16]
2×12
2×13
（3）②中
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

P219的例題延續(xù)到220頁(yè)
[例12-16]
對(duì)應(yīng)該例題新書2×12年改為2×13年
對(duì)應(yīng)該例題新書2×13年改為2×14年
（3）②中
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司
新書添加：
④調(diào)整完成后，甲公司應(yīng)作如下轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（乙公司）9900000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司9900000

P213

[例17]

P220
[例12-17]

P214

[例18]
該例題中（2）和（3）內(nèi)容：
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

[例12-18]
對(duì)應(yīng)該例題新書中（2）和（3）內(nèi)容：
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——大成公司
借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——大成公司
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大成公司

P215

三、投資性房地產(chǎn)的計(jì)量
·············
2.公允價(jià)值模式
········
（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，意味著投資性房地產(chǎn)可以在房地產(chǎn)交易市場(chǎng)中直接交易。其中，所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市，對(duì)于大中城市，應(yīng)當(dāng)具體化為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)�；钴S市場(chǎng)，是指同時(shí)具有下列特征的市場(chǎng)：①市場(chǎng)內(nèi)交易對(duì)象具有同質(zhì)性；②可隨時(shí)找到自愿交易的買方和賣方；③市場(chǎng)價(jià)格信息是公開(kāi)的。

紅字部分改為“一般”

P217

六、投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理
為了核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值的增減變動(dòng)情況，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記投資性房地產(chǎn)價(jià)值的增加額；貸方登記投資性房地產(chǎn)價(jià)值的減少額；期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本，企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。該科目應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別通過(guò)“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
會(huì)計(jì)處理上，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。下面主要說(shuō)明采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：

第一段中刪除紅字部分的“通過(guò)”

第二段紅字內(nèi)容改為：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。

P218

最上面一個(gè)分錄：
借：其他業(yè)務(wù)成本 2400
貸：累計(jì)折舊 2400

將紅字部分改為：
借：其他業(yè)務(wù)成本 2400
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

P218

6．投資性房地產(chǎn)作為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核
算相關(guān)的損益。

將該段文字改為：
需要注意的是，對(duì)于將投資性房地產(chǎn)作為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。

P219

【例21】2×12年1月2日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將一自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并打算采用公允價(jià)值的計(jì)量模式。該建筑物的原值為2 200 000元，累計(jì)計(jì)提折舊余額為200 000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50 000元，在轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2 500 000元。
根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——××建筑物(成本) 2 500 000
累計(jì)折舊 200 000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000
貸：固定資產(chǎn)2 200 000
資本公積——其他資本公積 550 000
【例22】承接【教材例21】，假定在2×12年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2 800 000元，根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——××建筑物(公允價(jià)值變動(dòng)) 300 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000
【例23】仍承接【教材例21】，假設(shè)2×13年2月公司將該建筑物出售，實(shí)得款項(xiàng)為3 000 000元。根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 3 000 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 000 000
借：其他業(yè)務(wù)成本 2 800 000
貸：投資性房地產(chǎn)——××建筑物（成本） 2 500 000
——××建筑物（公允價(jià)值變動(dòng)）300 000
同時(shí)，將轉(zhuǎn)換時(shí)的資本公積——其他資本公積以及持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000
資本公積——其他資本公積 550 000
貸：其他業(yè)務(wù)成本 850 000

1.將“投資性房地產(chǎn)——××建筑物(成本) ”改為“投資性房地產(chǎn)——成本 (××建筑物) ”
2.將“投資性房地產(chǎn)——××建筑物(公允價(jià)值變動(dòng))”改為“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (××建筑物)”
3.將“投資性房地產(chǎn)——××建筑物（成本） 2 500 000
——××建筑物（公允價(jià)值變動(dòng)）300 000”改為
“投資性房地產(chǎn)——成本 (××建筑物) 2 500 000
——公允價(jià)值變動(dòng) (××建筑物)300 000”

P219頁(yè)

將紅色字體進(jìn)行替換：
第五節(jié) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算

P226
第五節(jié) 長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算

P219

增加綠色字體內(nèi)容

P226-p227長(zhǎng)期應(yīng)收款
長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)發(fā)生的、收款期在1年以上……投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
（附圖片）

P219

將紅色字體部分進(jìn)行替換：
一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其劃分

P227 二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算
（一）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其劃分

P219

將紅色字體部分進(jìn)行替換：
二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理

P227（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理

P219
倒數(shù)第二段

將紅色字體部分刪除：
為了核算和監(jiān)督長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生和攤銷情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)……

P227為了核算和監(jiān)督長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生和攤銷情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)……