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轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的稅目與稅率

分享: 2014-10-25 15:30:21東奧會計在線字體:

 2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的稅目與稅率

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的稅目與稅率。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的稅目與稅率


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的稅目與稅率

  本稅目的征稅范圍包括:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)(新增)。凡沒有在征稅范圍中列舉的其他無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,暫不按本稅目征稅。

  電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式,將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

  轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

  注意幾個方面:

  1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

  從概念看,“轉(zhuǎn)讓”不等于“出讓”。

  (1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。

  納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。

  (2)注意“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的行為辨析

  土地整理儲備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

  2.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和非專利技術(shù),包括轉(zhuǎn)移上述三項(xiàng)所用權(quán)或使用權(quán),都屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。

  注意,提供無所有權(quán)技術(shù)的行為,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,而應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)。

  3.著作權(quán)包括:發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報酬的權(quán)利。作者有償轉(zhuǎn)讓上述5種具體形式的著作權(quán),均屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅范圍。

  4.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。

  5.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)(新增)是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為。自然資源使用權(quán),是指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

  縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為,不征收營業(yè)稅。

  6.以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。(提示:轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有相同的規(guī)定)

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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