【答疑精選】《稅法一》之應繳納營業(yè)稅的計算

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　某企業(yè)2013年9月購置一宗5000平方米的土地使用權，支付地價款3000萬元，繳納契稅及其他費用共計100萬元;當月將全部土地“三通一平”后轉讓其中2000平方米，取得收入2500萬元;將其中500平方米的土地無償贈與關聯(lián)企業(yè);當月另轉讓一處抵債得來的倉庫，取得收入1500萬元，該倉庫抵債時作價500萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.206.25

　　B.189.75

　　C.131.25

　　D.128.75

    【正確答案】：C

    【答案解析】：該企業(yè)上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅=[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%+(1500-500)×5%=131.25(萬元)。

    老師，您好。 企業(yè)上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅=[2500/2000×（2000+500）-3000/5000×（2000+500）]×5%+（1500-500）×5%=131.25（萬元）。不明白這上面的數(shù)字的含意，還有土地使用權不交營業(yè)稅嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　本題涉及到兩個業(yè)務，轉讓購置的土地使用權和轉讓抵債所得的倉庫。

　　對于轉讓購置的土地使用權，其是以全部收入減去購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%計算中，因為轉讓的面積是2000平方米，其中的500平方米無償贈送，這是屬于視同銷售，所以整體的轉讓面積是(2000+500)，而對于相應的轉讓價款單價是2500/2000，相應的購置單價是3000/5000，所以整體的營業(yè)額=2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)，那么相應的也就計算出了這部分的營業(yè)稅。

　　轉讓抵債所得的不動產(chǎn)，其是以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。(1500-500)×5%，轉讓收入1500萬元減去500萬元抵債時該項不動產(chǎn)的作價，所以(1500-500)是營業(yè)額，那么相應的也就計算出了這部分的營業(yè)稅。您了解一下!

    祝您學習愉快！

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