【答疑精選】《稅法一》之運(yùn)費(fèi)的問(wèn)題

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　不定項(xiàng)選擇題

　　某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產(chǎn)能力，為增值稅一般納稅人，2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一臺(tái)研發(fā)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣70萬(wàn)元，支付境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣4萬(wàn)元。委托報(bào)關(guān)行代理報(bào)關(guān)服務(wù)，支付報(bào)關(guān)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額0.1萬(wàn)元。報(bào)關(guān)后委托運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1.2萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)買(mǎi)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅金額35萬(wàn)元;支付廣告公司廣告費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付不含稅金額150萬(wàn)元;支付某律師事務(wù)所(增值稅一般納稅人)法律顧問(wèn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)40萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售藥品(非避孕藥品)，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;將一臺(tái)2013年10月份購(gòu)進(jìn)的檢測(cè)設(shè)備出租給某高校使用一個(gè)月，取得含稅月租金1萬(wàn)元;將一項(xiàng)2012年自行研發(fā)完成的專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)180萬(wàn)元。

　　(4)將一臺(tái)2008年購(gòu)入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)22萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將該設(shè)備運(yùn)送到受讓方，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付不含稅運(yùn)費(fèi)金額0.8萬(wàn)元。

　　(5)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)9月向農(nóng)民收購(gòu)的一批用作原料的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品因管理不善毀損，賬面成本12萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元)。

　　假定該企業(yè)為非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)，進(jìn)口設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%;上述業(yè)務(wù)中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人。

　　要求：

　　按照要求回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　1.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.1.27

　　B.1.38

　　C.1.56

　　D.1.75

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(萬(wàn)元)。

　　2.該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A.20.09

　　B.21.24

　　C.21.38

　　D.21.64

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(70+4)×10%=7.4(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(70+4+7.4)×17%=13.84(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)=7.4+13.84=21.24(萬(wàn)元)。

　　3.該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.34.15

　　B.34.57

　　C.44.34

　　D.44.76

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)免征增值稅。用征收率計(jì)算的稅額不能稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(萬(wàn)元)。

　　4.該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.5.13

　　B.5.26

　　C.5.39

　　D.5.43

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.84(進(jìn)口)+0.1÷(1+6%)×6%(報(bào)關(guān))+1.2×11%(運(yùn)費(fèi))+35×17% (材料) +150×6%(廣告)+40÷(1+6%)×6%(法律)-1.75(轉(zhuǎn)出)=29.44(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅=34.15-29.44+22÷(1+4%)×4%×50%=5.13(萬(wàn)元)。

　　資料4中取得的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣嗎?0.8*0.11

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　不可以抵扣，看本題說(shuō)到：“將一臺(tái)2008年購(gòu)入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)”，由于該設(shè)備是2008年購(gòu)入的，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候不得抵扣，那么購(gòu)進(jìn)時(shí)和銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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