【答疑精選】《稅法一》之運(yùn)費(fèi)營改增前后的增值稅處理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　計(jì)算題

　　某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)11月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬元;

　　(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機(jī)10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發(fā)動機(jī)80臺，取得銷售額200萬元;

　　其他相關(guān)資料:退稅率l3%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題：

　　(1)計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

    【正確答案】：

　　(1)11月應(yīng)退的增值稅為26萬元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=47.6+10×11%=48.7(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-(48.7-8)=-36.62(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　36.62萬元>26萬元

　　應(yīng)退的增值稅為26萬元，免抵稅額為0。

　　(2)11月留抵的稅額=36.62-26=10.62(萬元)。

　　老師：如果考試時題目沒有就明是鐵路運(yùn)輸那是不是就直接按11%的稅率乘以運(yùn)費(fèi)金額來計(jì)算稅額，注明是鐵路運(yùn)輸就按7%的稅率來計(jì)算稅額，如果要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的還要先除以(1-7%)再乘以7%。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　具體要看題目的業(yè)務(wù)發(fā)生時間確定，如果是2013.8.1-2013.12.31之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么對于鐵路運(yùn)輸，仍然按照之前的規(guī)定，按照7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;在此期間發(fā)生的其他運(yùn)輸服務(wù)和2014.1.1以后發(fā)生的所有運(yùn)輸服務(wù)，需要和一般的購進(jìn)貨物一樣，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于題目中沒有特別指明是從一般納稅人那里還是小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票的，一般情況下都是默認(rèn)為是從一般納稅人那里取得的，按照不含稅金額*11%抵扣。

　　對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，要看這個運(yùn)費(fèi)之前發(fā)生的時間確定當(dāng)時有沒有營改增，進(jìn)而按照先除以(1-7%)，再乘以7%的方法計(jì)算，或者直接乘以適用稅率計(jì)算。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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