【答疑精選】《稅法一》之委托加工應稅消費品

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

     【學員提問】

　　1某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元，帶墊輔料費5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應繳納的增值稅是多少(增值稅一般納稅人)

　　2委托加工消費品的組成計稅價格公式，是不是增值稅的計稅依據(jù)?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　1某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元，帶墊輔料費5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應繳納的增值稅是多少(增值稅一般納稅人)

　　答：“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。

　　如果加工費是不含稅的，該廠應繳納的增值稅=加工費×增值稅稅率=(10000+5000)*17%=2550(元)。

　　如果加工費是含稅的，需要換算成不含的，再乘以稅率。

　　該廠應繳納的增值稅=(10000+5000)/(1+17%)*17%=2179.49(元)。

　　2委托加工消費品的組成計稅價格公式，是不是增值稅的計稅依據(jù)?

　　答：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅比例稅率)

　　應交消費稅=組成計稅價格*消費稅比例稅率

　　此時，組成計稅價格不是增值稅的計稅依據(jù)。加工廠繳納增值稅的計稅依據(jù)是加工費。

　　“一般情況下，增值稅的計稅依據(jù)與消費稅的計稅依據(jù)是一致的”，這種情況屬于特殊情況，需要特別掌握。

　　您了解一下。

    祝您學習愉快！

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