【答疑精選】《稅法一》之委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

     【學(xué)員提問】

　　1某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元，帶墊輔料費(fèi)5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)繳納的增值稅是多少(增值稅一般納稅人)

　　2委托加工消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式，是不是增值稅的計(jì)稅依據(jù)?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　1某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元，帶墊輔料費(fèi)5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)繳納的增值稅是多少(增值稅一般納稅人)

　　答：“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。

　　如果加工費(fèi)是不含稅的，該廠應(yīng)繳納的增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率=(10000+5000)*17%=2550(元)。

　　如果加工費(fèi)是含稅的，需要換算成不含的，再乘以稅率。

　　該廠應(yīng)繳納的增值稅=(10000+5000)/(1+17%)*17%=2179.49(元)。

　　2委托加工消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式，是不是增值稅的計(jì)稅依據(jù)?

　　答：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率

　　此時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格不是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。加工廠繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)是加工費(fèi)。

　　“一般情況下，增值稅的計(jì)稅依據(jù)與消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的”，這種情況屬于特殊情況，需要特別掌握。

　　您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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