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固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接

分享: 2015-1-14 15:10:04東奧會計在線字體:

2015《稅法一》基礎考點:固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》基礎考點:固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接


  【所屬章節(jié)】:

  本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)銷項稅額與進項稅額的內(nèi)容。

  【基礎考點】:固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接

具體行為

稅務處理

固定資產(chǎn)銷售或轉讓

增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的外頻

按照正常銷售貨物的適用稅率計稅

納稅人銷售增值稅轉型后購入并自用的固定資產(chǎn)

納稅人銷售增值稅轉型前購入并自用的不能抵扣進項稅的固定資產(chǎn)

按照4%征收率減半征收增值稅

應納稅額=銷售額÷(1+4%)×4%÷2

對于固定資產(chǎn)視同銷售行為,無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅中抵扣進項稅的項目

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

  納稅人轉讓允許抵扣進項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn)),不論是否抵過進項,轉讓時按規(guī)定稅率計算銷項稅;

  納稅人轉讓不允許抵扣進項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn)),轉讓時按照4%征收率計算增值稅再減半。

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責任編輯:荼蘼

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