2015《稅法一》基礎考點:固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接
【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》基礎考點:固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接。
【內(nèi)容導航】:
(一)固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接

本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)銷項稅額與進項稅額的內(nèi)容。
【基礎考點】:固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接
具體行為 |
稅務處理 | |
固 固定資產(chǎn)銷售或轉讓 |
增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的外頻 |
按照正常銷售貨物的適用稅率計稅 |
納稅人銷售增值稅轉型后購入并自用的固定資產(chǎn) | ||
納稅人銷售增值稅轉型前購入并自用的不能抵扣進項稅的固定資產(chǎn) |
按照4%征收率減半征收增值稅 應納稅額=銷售額÷(1+4%)×4%÷2 對于固定資產(chǎn)視同銷售行為,無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | |
納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅中抵扣進項稅的項目 |
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率 |
納稅人轉讓允許抵扣進項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn)),不論是否抵過進項,轉讓時按規(guī)定稅率計算銷項稅;
納稅人轉讓不允許抵扣進項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn)),轉讓時按照4%征收率計算增值稅再減半。
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責任編輯:荼蘼
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