稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華:沖減銷項稅額




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【提問】
10%的返還收入是沖減進項還是沖減銷項稅額?
【解答】
供貨方委托商業(yè)企業(yè)銷售貨物,開具增值稅專用發(fā)票,供貨方需要確認銷項稅額,而商業(yè)企業(yè)需要確認進項稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價將貨物對外銷售,確認銷項稅額,此時,對于商業(yè)企業(yè)來說,其銷項與進項是相等的,利潤為0,應(yīng)納增值稅也為0,但這個時候供貨方會與商場進行平銷返利協(xié)議,即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入,此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢,因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅。但這種情況下,并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額,產(chǎn)生銷項,因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入,不能開具增值稅專用發(fā)票。對于平銷返利,有兩種開票形式,第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,此時供貨方可以沖減銷售收入,沖減銷項稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅,需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下,對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅。
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