稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：沖減銷項(xiàng)稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-13 09:58:22

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【提問】

10%的返還收入是沖減進(jìn)項(xiàng)還是沖減銷項(xiàng)稅額?

【解答】

供貨方委托商業(yè)企業(yè)銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，供貨方需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而商業(yè)企業(yè)需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價(jià)將貨物對(duì)外銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，此時(shí)，對(duì)于商業(yè)企業(yè)來說，其銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是相等的，利潤(rùn)為0，應(yīng)納增值稅也為0，但這個(gè)時(shí)候供貨方會(huì)與商場(chǎng)進(jìn)行平銷返利協(xié)議，即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入，此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購(gòu)進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額，產(chǎn)生銷項(xiàng)，因此商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這個(gè)平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

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