稅務師考試《稅法一》答疑精華：不得抵扣的進行稅額
來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-27 10:26:11
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【提問】
請問“不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的”，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額”。這句話應該怎么理解呢?
【解答】
舉例解釋：比如納稅人購進的不動產(chǎn)，其進項稅是100萬，當期抵扣了60萬元，剩余的40計入待抵扣進項稅中，用了一段時間之后，該企業(yè)改變用途了，用于集體福利了，計算的不得抵扣的進項稅是80萬元，那么在該不動產(chǎn)改變用途的當期，把以前抵扣的60萬做進項稅額轉(zhuǎn)出，然后剩余不得抵扣的20萬從待抵扣進項稅中扣減，也就是說待抵扣進項稅還剩20萬元，您再理解一下。
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