個人出租住房_2019年《稅法一》答疑精選
追逐夢想的道路不總是光明的。但只有努力開拓，才有可能沖出迷霧，迎接曙光。備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué)，希望你們能夠堅持學(xué)習(xí)，創(chuàng)造未來！
【學(xué)員提問】
個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。請老師舉個例說明一下。
個人將房子租給單位，需要開發(fā)票，那都要交哪些稅？謝謝！
【東奧答疑】
1. 比如說月租金是5000元(不考慮小微企業(yè)的優(yōu)惠政策)，那么應(yīng)該繳納增值稅=5000/(1+5%)×1.5%
2. 根據(jù)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
對于一般出租住房的話，其實不用繳納增值稅，因為住房的租金真的不會這么高。
假設(shè)不考慮這個優(yōu)惠政策的話：
（一）個人出租住房
(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。(財稅(2008)24號)
(2)涉及到的優(yōu)惠：
①增值稅：對個體工商戶及其他個人出租住房的，由按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
【注意】其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;
③房產(chǎn)稅：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;
④城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;
⑤印花稅：對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅;
⑥個人所得稅：對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
（二）個人出租非住房
(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅;沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。
(2)相關(guān)說明：
①增值稅：按照5%的征收率計算繳納;
②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)、教育費(fèi)附加率3%及地方教育附加率2%計算繳納;
③房產(chǎn)稅：以租金收入和12%的稅率計算繳納;
④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計算繳納;
⑤印花稅：按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花;
⑥個人所得稅：按財產(chǎn)租賃所得，減除出租住房繳納的稅金、有裝修費(fèi)用也要每月限額800元扣除，不足800元時按實際數(shù)額扣除后，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%。
命運(yùn)把人拋入最低谷時，往往是人生轉(zhuǎn)折的最佳期。誰若自怨自艾，必會坐失良機(jī)！備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，要相信自己，努力奮進(jìn)！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團(tuán)隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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