出口退稅_2019年《稅法一》答疑精選
新的一天，新的開始！同學(xué)們?cè)趥淇?019年稅務(wù)師的過程中要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，千萬(wàn)不要半途而廢。接下來讓我們一起來看一看《稅法一》中有關(guān)出口退稅的東奧答疑精選吧。
【學(xué)員提問】
出口退稅退的不是進(jìn)項(xiàng)稅嗎？用銷售額乘以退稅率，那不就相當(dāng)于是退的銷項(xiàng)稅額嗎？如果退的是銷項(xiàng)稅額那問題又來了，出口銷項(xiàng)稅額是免的，免銷項(xiàng)稅。所以我到底哪里理解有問題呢？這個(gè)事情應(yīng)該怎么理解！
【相關(guān)例題】
某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2018年3月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款68萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款10.2萬(wàn)元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅( )萬(wàn)元。(交通運(yùn)輸服務(wù)退稅率11%，1美元=6.3元人民幣)
A.0
B.14.31
C.34.20
D.48.51
正確答案:C
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算
答案解析 :
境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法。當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬(wàn)元);零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬(wàn)元)。由于期末留抵稅額34.2萬(wàn)元<48.51萬(wàn)元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為34.2萬(wàn)元。
【東奧答疑】
是的，出口退的是進(jìn)項(xiàng)稅。
所以您看，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，它的退稅依據(jù)是購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的金額。
但是對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，它采用原材料，然后加工生產(chǎn)貨物，部分內(nèi)銷、部分出口，企業(yè)很難區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅用于了出口、哪些進(jìn)項(xiàng)稅用于了內(nèi)銷，所以就只能用一個(gè)相對(duì)容易取得并且比較準(zhǔn)確的價(jià)格來進(jìn)行計(jì)算——出口發(fā)票上的離岸價(jià)(FOB價(jià))。
出口退稅限額是采用“FOB價(jià)×退稅率”來實(shí)現(xiàn)的。但FOB價(jià)是一個(gè)銷售價(jià)格，一般要比企業(yè)發(fā)生的成本總額要高，出口退稅要退的是進(jìn)項(xiàng)稅額，若直接采用FOB價(jià)乘以征稅率就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家將企業(yè)并沒有實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，這樣就不是退稅而是補(bǔ)貼，因此只能采取降低退稅率的方法來求得一種相對(duì)的平衡。所以一般退稅率≤征稅率。
一時(shí)的挫折往往可以通過不屈的搏擊，變成成長(zhǎng)及見識(shí)。距離2019年稅務(wù)師考試時(shí)間在一日日接近，希望同學(xué)們努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取順利通關(guān)。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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