委托加工和帶料加工的區(qū)別_2019年《稅法一》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)啟程，學(xué)員們?nèi)绻龅讲焕斫獾膯栴}也可以向東奧咨詢。接下來讓我們一起來學(xué)習(xí)一下《稅法一》中委托加工和帶料加工的區(qū)別的答疑精華吧。
【學(xué)員提問】
老師，金銀鉑鉆不是只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅嗎，委托加工代收代繳，零售再次繳納，而且還不讓抵扣已繳消費稅，這不是重復(fù)征稅嗎？（例題如下）
【例題·多選題】
根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾計稅依據(jù)為受托方收的加工費
D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額
E.包金鍍金首飾應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按10%計征消費稅
【解析】納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅。
【東奧答疑】
不會重復(fù)納稅，要注意理解委托加工和帶料加工的區(qū)別。
帶料加工應(yīng)該看成是委托方自己沒有金銀首飾的銷售資質(zhì)，而且?guī)Я霞庸さ奈蟹酵ǔＪ莻€人，因為個人沒有金銀首飾的銷售資質(zhì)，以后不會有零售環(huán)節(jié)，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅。
委托加工是指委托方提供原材料，受托方提供加工勞務(wù)的業(yè)務(wù)，需要區(qū)分委托方是不是具有零售資質(zhì)：如果委托方是經(jīng)批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位的話，委托加工金銀首飾的業(yè)務(wù)屬于金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，受托方不繳納消費稅，也不需要代收代繳消費稅(此時委托方也不是納稅人)，而是由委托方收回金銀首飾之后在零售環(huán)節(jié)繳納金銀首飾的消費稅;但是如果是委托方不具有零售資質(zhì)，那么看做是受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅(和帶料加工的處理是一致的)。
通過云端的道路，只親吻攀登者的足跡。希望同學(xué)們都能夠為2019年稅務(wù)師考試而努力學(xué)習(xí)，爭取順利通關(guān)！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團隊
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